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（5）營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額： - ①通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng) 120 萬元，捐贈(zèng)扣除限額 = （30000 + 4000）× 12% = 4080 萬元，120 萬元未超過扣除限額，可全額扣除。 - ②直接向某學(xué)校捐贈(zèng) 20 萬元，不得在稅前扣除。 - ③違法排放污染物被環(huán)境保護(hù)部門罰款 50 萬元，不得在稅前扣除。營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 20 + 50 = 70 萬元（6）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額： - 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額 = 6000 × 2% = 120 萬元，實(shí)際發(fā)生 250 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 250 - 120 = 130 萬元 - 職工福利費(fèi)扣除限額 = 6000 × 14% = 840 萬元，實(shí)際發(fā)生 920 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 920 - 840 = 80 萬元 - 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額 = 6000 × 8% = 480 萬元，實(shí)際發(fā)生 580 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 580 - 480 = 100 萬元三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 130 + 80 + 100 = 310 萬元（7）甲公司 2023 年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額： - 首先，計(jì)算會(huì)計(jì)利潤 = 30000 - 22000 + 4000 - 3600 - 2420 - 2550 - 2000 - 580 + 600 - 210 = 3640 萬元 - 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：500×60% = 300 萬元，（30000 + 4000）×0.5% = 170 萬元，按 170 萬元扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 500 - 170 = 330 萬元 - 廣告費(fèi)扣除限額 = （30000 + 4000）× 15% = 5100 萬元，實(shí)際發(fā)生 1850 萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。 - 綜上，應(yīng)納稅所得額 = 3640 + 330 + 70 + 310 = 4350 萬元

2024-12-25