今年我們把用于出租的固定資產(chǎn)調(diào)到了以公允價(jià)值計(jì)量的投房。基準(zhǔn)日是2021年1月1日。審計(jì)老師確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債。請問年底需要結(jié)轉(zhuǎn)到所得稅嗎？

【計(jì)算分析題】甲公司于2020年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為1 000萬元，會計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，根據(jù)稅法規(guī)定此類設(shè)備按8年計(jì)提折舊，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會計(jì)與稅收處理的差異。要求：計(jì)算2021年12月31日及2022年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。2022年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =1 000－1 000/10×2=800（萬元）； 2022年12月31日固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =1 000－1 000/8×2=750（萬元）；該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=800－750=50（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 =50×25%－6.25=6.25（萬元）。借：所得稅費(fèi)用 6.25 貸：遞延所得稅負(fù)債 6.25。老師不明白2022年50乘25%為什么要減去2021年的6.25？

【例題?多選題】 A公司2021年12月1日取得一項(xiàng)其他債權(quán)投資，取得成本為5 000萬元，2021年12月31日， 該項(xiàng)其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為4 800萬元。2022年12月31日，該項(xiàng)其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為5 200萬元。A公司適用的所得稅稅率為25%。則下列會計(jì)表述中正確的有（ ）。 A.2021年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 B.2021年12月31日A公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會減少所得稅費(fèi)用50萬元 C.2022年12月31日A公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 D.2022年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元【答案】ACD 【解析】2021年12月31日A公司應(yīng)編制與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 貸：其他綜合收益 50 2022年12月31日A公司應(yīng)編制與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄：借：其他綜合收益 100 貸：遞延所得稅負(fù)債 50 遞延所得稅資產(chǎn) 50 我想問一下老師2022年底不做轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50的分錄，直接借：其他綜合收益100 貸：遞延所得稅負(fù)債100也對嗎？

【例題1】2021年 6 月 1 日，A 公司購入 B 公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始投資成本為 30 萬元。2021年年末該股票公允價(jià)值為 40 萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值 40 萬元大于計(jì)稅基礎(chǔ) 30 萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 10 萬元。2022年年末該股票公允價(jià)值為 27 萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值 27 萬元小于計(jì)稅基礎(chǔ) 30 萬元，應(yīng)先轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 10 萬元，再新增可抵扣暫時(shí)性差異 3 萬元?！窘馕觥?021年年末分錄：借：所得稅費(fèi)用 2.5（10×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債 2.5 2022年年末分錄：借：遞延所得稅負(fù)債 2.5（10×25%）貸：所得稅費(fèi)用 2.5 借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.75（3×25%）貸：所得稅費(fèi)用 0.75 我想問一下2022年為什么要把2021年確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債2.5轉(zhuǎn)回呀？

A公司2×21年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為1000萬元，由于存在減值跡象，A公司對其進(jìn)行了減值測試。經(jīng)測試，該某項(xiàng)固定資產(chǎn)于2×21年12月31日公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為800萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為700萬元。考慮到近期無處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)的意圖，A公司將預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為可收回金額，于2×21年12月31日對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了300萬元資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。判斷是否涉及遞延所得稅的核算。如果涉及，指出應(yīng)確認(rèn)的是遞延所得稅資產(chǎn)還是遞延所得稅負(fù)債及其影響所得稅費(fèi)用的金額