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Q

單價在500萬元以下的固定資產(chǎn)可以一次性折舊。那是不是就是說買進(jìn)來的時候進(jìn)固定資產(chǎn)，然后提折舊的時候，把百分之五的殘值留留好之后，另外的95%就直接一次性計提折舊呢?

2021-11-24 22:40
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）
2021-11-24 22:44

不是的 帳上需要按月折舊 財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），規(guī)定在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。 一、首先，我們對財稅〔2018〕54號文件的理解，應(yīng)注意以下幾點： 1、允許一次性稅前扣除的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，即我們所稱的動產(chǎn)。 2、“54號文”中所指的企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)是否包括自行建造、投資者投入、以物抵債等形式取得的固定資產(chǎn)，并未給出明確答復(fù)。 3、“54號文”中“新購進(jìn)”中的“新”字，并不是指非要購進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，如果是使用過的舊的固定資產(chǎn)也可以享受該政策。 4、“54號文”規(guī)定：允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這里的用詞是“允許”，不是“應(yīng)當(dāng)”。因此，納稅人可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，選擇是否享受優(yōu)惠政策。 二、了解完政策后，我們接下來學(xué)習(xí)一下該政策相關(guān)的賬務(wù)處理和納稅申報。 現(xiàn)實中，有不少的財務(wù)人員看到這個政策后,盲目的認(rèn)為：以后500萬以下的購進(jìn)設(shè)備都可以不計入固定資產(chǎn)了,這樣的理解就是大錯特錯了。 如果說之前稅務(wù)政策規(guī)定價值不超過5000元的固定資產(chǎn)可以一次性扣除，部分企業(yè)為了保持稅會差異最小化，結(jié)合企業(yè)實際情況，把單位固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)定到5000以上，這個可以理解，因為畢竟5000元的金額的也不是很大，不會影響核算質(zhì)量。但現(xiàn)在這個標(biāo)準(zhǔn)是500萬了，就不在適用這個方法了。 對于企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)正確的處理方法應(yīng)該是：固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計量等需要按照現(xiàn)行的會計制度、準(zhǔn)則處理，需要通過固定資產(chǎn)科目處理，正常計提折舊。如果企業(yè)適用“54號文”規(guī)定一次性扣除政策將一定產(chǎn)生“稅會差異”，按照申報表通過填報的方式來調(diào)整。即：會計上按會計規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理，不能混淆。 我們通過一個案例來學(xué)習(xí)一下實務(wù)中的賬務(wù)處理以及納稅申報： 某企業(yè)2018年01月購入一臺100萬元的設(shè)備（為了方便計算，本案例不考慮各種稅費的因素），會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年（假設(shè)2019年計提折舊20萬），殘值為0。該設(shè)備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元） 01 2018年購進(jìn)設(shè)備時： 借：固定資產(chǎn) 100 貸：銀行存款 100 02 2018年計提折舊： 借：管理費用—折舊費 20 貸：累計折舊 20 03 納稅調(diào)整：2018年會計上計提折舊20萬元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬元，這就導(dǎo)致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對多繳稅，形成了應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。 金額為：（100-20）*25%=20 借：所得稅費用 20 貸：遞延所得稅負(fù)債 20 04 以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會涉及稅會差異的調(diào)整，遞延所得稅負(fù)債也會隨著折舊的完成而最終結(jié)平。相關(guān)的遞延所得稅處理：20*25%=5 借：遞延所得稅負(fù)債 5 貸： 所得稅費用 5 640.webp (6).jpg 提示：實務(wù)中可以依據(jù)公司要求，決定是否使用遞延所得稅負(fù)債。特別是使用小會計準(zhǔn)則時并沒有這個科目，可以繼續(xù)原來的處理方法，只在匯算清繳時申報，日常不做處理。 05 2018年底進(jìn)行匯算清繳時，需要填寫所得稅年報附表中的資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

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快賬用戶7296 追問 2021-11-24 23:05

哦，那是2018年1月1日至2020年12月31日這個期間購買的設(shè)備?。课覀兪?021年11月購買的設(shè)備，那不屬于這個范圍，我只能按年限來折舊，對吧？你能把固定資產(chǎn)的折舊年限告訴我嗎？

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齊紅老師 解答 2021-11-25 08:06

你好 這個政策延期了 延期到23年年底

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齊紅老師 解答 2021-11-25 08:08

一）房屋、建筑物，為20年； （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年； （五）電子設(shè)備，為3年。

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快賬用戶7296 追問 2021-11-25 08:11

我們是農(nóng)副產(chǎn)品貿(mào)易公司。就是專門經(jīng)營農(nóng)副產(chǎn)品:蔬菜、水果、肉類、蛋類、魚類這些。像蔬菜類、肉類、蛋類、干貨是免稅的。我們進(jìn)貨的時候是從不同的菜農(nóng)手上買的。他們都不能提供發(fā)票，都是寫了一個白條。我們每天都要采購一兩萬塊錢的蔬菜，然后再批發(fā)賣給若干個幼兒園的食堂?，F(xiàn)在免稅的農(nóng)副產(chǎn)品購進(jìn)時沒有發(fā)票，我可以直接憑那些白條進(jìn)庫存商品嗎？銷售出去我們是開了發(fā)票的。

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齊紅老師 解答 2021-11-25 08:11

可以的 你有購入就可以 只要不是虛開就可以

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快賬用戶7296 追問 2021-11-25 08:16

不是虛開，我們是有進(jìn)有出，只是進(jìn)來沒有發(fā)票，出去我們開了發(fā)票。

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快賬用戶7296 追問 2021-11-25 08:18

如果不是免稅的農(nóng)副產(chǎn)品，而且生鮮，豆制品這些，購進(jìn)來時沒有發(fā)票只有白條可以入帳進(jìn)庫存商品嗎？

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齊紅老師 解答 2021-11-25 08:22

可以的 做賬可以 只不過不允許抵扣抵扣所得稅

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快賬用戶7296 追問 2021-11-25 08:48

那不行啊，我們不能只有收入沒有成本啊 礦且這是真實的成本。

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齊紅老師 解答 2021-11-25 08:52

好，你只能做帳，不能抵扣企業(yè)所得稅，因為你沒有發(fā)票，稅法上是不認(rèn)可你這個成本的。

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快賬用戶7296 追問 2021-11-25 08:59

你是說購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品不管是免稅還是不免稅的，購進(jìn)時通通都要有發(fā)票長能進(jìn)成本是嗎？

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齊紅老師 解答 2021-11-25 09:03

哦對的是的是這么理解的。

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快賬用戶7296 追問 2021-11-25 09:07

老板說免稅的農(nóng)副產(chǎn)品不需要發(fā)票啊，他說別人都是這樣

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齊紅老師 解答 2021-11-25 09:08

你好，人家是自產(chǎn)自銷的，但是自產(chǎn)自銷的也得有發(fā)票，怎么能證明自產(chǎn)自銷不得，就得是構(gòu)筑的材料費才能證明。

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2021-11-24
你好 不用 正常記賬的按月折舊 稅法一次扣??
2022-11-23
會計上是按月來折舊，然后匯算清繳要納稅調(diào)整。
2023-07-10
你好會計按月折舊，稅法上一次扣除
2022-03-11
您好 請問購買的什么物品
2020-12-19
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