售后回租的稅務(wù)處理及憑證分錄

2021-11-18 21:50

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2021-11-19 08:10

你好，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。融資性售后回租會(huì)計(jì)分錄：租賃開始日，向融資公司出售資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)—融資性售后回租固定資產(chǎn)，貸：固定資產(chǎn)—在用固定資產(chǎn)。借：銀行存款，借：未確認(rèn)融資費(fèi)用，貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款。支付租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款，貸：銀行存款。計(jì)提融資租賃資產(chǎn)的折舊：借：管理費(fèi)用等相關(guān)科目，貸：累計(jì)折舊。分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用。期滿時(shí)：借：固定資產(chǎn)—在用固定資產(chǎn)，貸：固定資產(chǎn)—融資性售后回租固定資產(chǎn)。

快賬用戶1065 追問(wèn) 2021-11-19 08:11

好的謝謝老師

快賬用戶1065 追問(wèn) 2021-11-19 08:12

那老師售后回購(gòu)的稅務(wù)處理和詳細(xì)的憑證？

齊紅老師解答 2021-11-19 12:53

稅務(wù)處理：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定：“采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用?！倍惙ㄅc會(huì)計(jì)規(guī)定差異較大，稅法的規(guī)定應(yīng)該盡快修改。

齊紅老師解答 2021-11-19 12:54

一、銷售方(售后回購(gòu)融入資金方)會(huì)計(jì)處理 1、銷售商品時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅 2、回購(gòu)價(jià)與原售價(jià)之間的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間按月計(jì)提利息費(fèi)用，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款 3、銷售方購(gòu)回商品時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅貸：銀行存款二、購(gòu)貨方會(huì)計(jì)處理 1、購(gòu)進(jìn)商品時(shí)(需取得增值稅發(fā)票)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅貸：銀行存款 2、回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間按月計(jì)提利息收入，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入貸：其他應(yīng)收款 3、銷售方回購(gòu)時(shí)，購(gòu)貨方作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

快賬用戶1065 追問(wèn) 2021-11-19 12:56

謝謝老師

齊紅老師解答 2021-11-19 12:57

不客氣，麻煩給個(gè)5星好評(píng)，謝謝

同學(xué)您好，您能詳細(xì)說(shuō)一下嗎

2021-11-18

2021-11-19

https://m.book118.com/html/2021/1009/8030117002004016.shtm 看看這里對(duì)你有幫助

2021-11-19

你好，舉例說(shuō)明一下：公司為一般納稅人，去年7月因?yàn)橘Y金緊張，與甲公司簽訂銷售合同，出售一批木材給甲公司，合同約定價(jià)格為50萬(wàn)元（不含增值稅）。合同還約定今年1月初，我公司以53萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格回購(gòu)這批木材。木材的成本價(jià)為40萬(wàn)元，材料發(fā)出并開具了增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)我公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理？　　【答】此時(shí)公司要做以下分錄：　　借：銀行存款 585000 　　　　貸：其他應(yīng)付款 500000 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000 　　借：發(fā)出商品 400000 　　　　貸：庫(kù)存商品 400000 　　每月末：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 　　　　貸：其他應(yīng)付款 5000 　　回購(gòu)時(shí)：　　借：其他應(yīng)付款 530000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 90100 　　　　貸：銀行存款 620100 　　借：庫(kù)存商品 400000 　　　　貸：發(fā)出商品 400000

2021-11-18

你好租賃開始日，向融資公司出售資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn) 借：銀行存款借：未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款支付租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款計(jì)提融資租賃資產(chǎn)的折舊：借：管理費(fèi)用等相關(guān)科目貸：累計(jì)折舊分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用期滿時(shí)：借：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)

2020-12-23

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