你好?? 其他應(yīng)付款和其他應(yīng)收款的區(qū)別， ??其他應(yīng)收款：資產(chǎn)類應(yīng)收項(xiàng)科目，期末余額一般在借方， ??其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 ??1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;企業(yè)應(yīng)收罰款的會計(jì)分錄： ??借：其他應(yīng)收款 ??貸：營業(yè)外收入 ??2.應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)收出租包裝物租金的會計(jì)分錄為： ??借：其他應(yīng)收款 ??貸：其他業(yè)務(wù)收入 ??3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)的會計(jì)分錄為： ??借：其他應(yīng)收款 ??貸：銀行存款 ??4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;支付押金的會計(jì)分錄為： ??借：其他應(yīng)收款 ??貸：銀行存款 ??存出投資款屬于其他貨幣資金，存入保證金屬于其他應(yīng)付款。 ??其他應(yīng)付款：負(fù)債類應(yīng)付項(xiàng)科目，期末余額一般在貸方 ??其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。 ??核算范圍??通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項(xiàng)。 ??而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供貨單位的貨款，則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。 ??例題 ??【例1】大華公司以經(jīng)營性租賃方式租入廠房一幢，按租賃合同規(guī)定，每月租金于次月底支付，本月計(jì)提應(yīng)付租金2?500元。應(yīng)記錄： ??借：制造費(fèi)用?2?500 ??貸：其他應(yīng)付款──應(yīng)付租金?2?500 ??次月通過銀行轉(zhuǎn)賬支付應(yīng)付租金，應(yīng)記錄： ??借：其他應(yīng)付款──應(yīng)付租金?2?500 ??貸：銀行存款?2?500 ??【例2】大華公司實(shí)行退休金統(tǒng)籌，本月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提統(tǒng)籌退休金3?000元。則應(yīng)記錄： ??借：管理費(fèi)用──勞動保險(xiǎn)費(fèi)?3?000 ??貸：其他應(yīng)付款──應(yīng)付統(tǒng)籌退休金?3?000 ??【例3】甲公司出租給某企業(yè)機(jī)器設(shè)備一臺，收到租用押金6000元，甲公司賬務(wù)處理如下： ??借：銀行存款6000 ??貸：其他應(yīng)付款6000 ??【例4】接上例，某企業(yè)租賃期結(jié)束退還該機(jī)器設(shè)備，甲公司退還押金，甲公司賬務(wù)處理如下： ??借：其他應(yīng)付款6000 ??貸：銀行存款6000 ??審計(jì)程序 ??1.取得或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對。 ??2.實(shí)施分析性復(fù)核。 ??3.抽取其他應(yīng)付款進(jìn)行函證。 ??4.對發(fā)出詢證函未能收回的或回函結(jié)果與企業(yè)賬面記錄不符的，采用替代程序，審查下一年度明細(xì)賬，或追蹤至其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證等。 ??5.抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 ??(1)檢查入賬依據(jù)是否符合現(xiàn)行制度規(guī)定。查明是否有將應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款和短期借款等其他一些本不屬于其他應(yīng)付款范圍的內(nèi)容放在其他應(yīng)付款中核算。 ??(2)檢查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法。查明企業(yè)有無將應(yīng)屬企業(yè)本期收益和費(fèi)用的項(xiàng)目通過其他應(yīng)付款科目來核算，或在其他應(yīng)付款科目項(xiàng)下坐收坐支。 ??(3)檢查長期掛帳的其他應(yīng)付款，查明原因，并做出記錄。 ??(4)檢查債權(quán)人不明確和數(shù)額異常的其他應(yīng)付款項(xiàng)目。 ??(5)檢查應(yīng)付股東、高級管理人員、董事、聯(lián)營企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)的款項(xiàng)。檢查企業(yè)有無利用其他應(yīng)付款截留收入、虛掛費(fèi)用或隱瞞盈虧。 ??(6)檢查出現(xiàn)借方余額的其他應(yīng)付款項(xiàng)目，查明原因,必要時(shí)作重分類調(diào)整。 ??6.詢問管理人員并利用分析性復(fù)核結(jié)果，檢查其他應(yīng)付款的完整性。 ??7.檢查其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表及其附注中恰當(dāng)披露。 ??8.完成其他應(yīng)付款審定表。 ??科目設(shè)置 ??企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶，屬于負(fù)債類賬戶，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。 ??會計(jì)處理 ??企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;支付有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。 ??企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。按照合同約定購回該項(xiàng)商品等時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 ??說通俗一點(diǎn)，其他應(yīng)收款，就是你借錢給人家，別人總是要還的，一項(xiàng)資產(chǎn)減少(錢少了)，一項(xiàng)資產(chǎn)增加(應(yīng)收增加了)； ??其他應(yīng)付款，就是你人家借錢，總是要還別人的，一項(xiàng)資產(chǎn)增加少(錢多了)，一項(xiàng)負(fù)債增加(應(yīng)付增加了)。