同學(xué)您好，您具體是什么情況

投資方 借，長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸，x資產(chǎn) 資產(chǎn)處置損益 借，所得稅費(fèi)用 貸，遞延所得稅負(fù)債 被投資方 借，x資產(chǎn) 貸，實(shí)收資本

作者：不述離愁 鏈接：https://www.zhihu.com/question/380143407/answer/1089953551 來源：知乎 著作權(quán)歸作者所有。商業(yè)轉(zhuǎn)載請(qǐng)聯(lián)系作者獲得授權(quán)，非商業(yè)轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處。 一、價(jià)外稅會(huì)計(jì)處理 　　非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值/賬面價(jià)值＋支付的相關(guān)稅費(fèi)－可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)＋支付的補(bǔ)價(jià)－收到的補(bǔ)價(jià)。 　　其中“支付的相關(guān)稅費(fèi)”中不管是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)都是包含增值稅的，也就是換出資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)，而可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)則是換入資產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅金。其中如果是涉及到相關(guān)的費(fèi)用的，比如換出資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)費(fèi)、換入資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)費(fèi)的，因?yàn)槎际且_認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)的，所以這部分進(jìn)項(xiàng)也是應(yīng)該計(jì)入到公式中“可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)”。 （一）增值稅銷項(xiàng) 　　增值稅銷項(xiàng)是由非貨幣性資產(chǎn)交易中換出增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)生的，一般情況是換出存貨產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)。 　　增值稅銷項(xiàng)的處理是比較簡(jiǎn)單的，不管是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)還是不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況，公式“換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值/賬面價(jià)值＋支付的相關(guān)稅費(fèi)－可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)＋支付的補(bǔ)價(jià)－收到的補(bǔ)價(jià)”中“支付的相關(guān)稅費(fèi)”一項(xiàng)中都是要計(jì)算這部分增值稅銷項(xiàng)。因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅，不在資產(chǎn)公允價(jià)值或者是賬面價(jià)值中包括，因此處理是比較簡(jiǎn)單的。 （二）增值稅銷項(xiàng)會(huì)計(jì)處理 　　例題1、正報(bào)公司用一批自有存貨與甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相交換，存貨賬面余額為800萬，計(jì)稅價(jià)格和公允價(jià)值都是1000萬，增值稅率17％；甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值和賬面價(jià)值900萬，另支付補(bǔ)價(jià)270萬。 1、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：換入長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值＝1000＋1000×17％－270＝900： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　900 　　銀行存款　270 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　1000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　170 2、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：換入長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值＝800＋1000×17％－270＝700： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　700 　　銀行存款　270 　　貸：庫存商品　800 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　170 （三）增值稅進(jìn)項(xiàng) 　　增值稅進(jìn)項(xiàng)是由于非貨幣性資產(chǎn)交換中換入增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)生的，一般情況也是存貨，當(dāng)然這里還需要注意的是“可以抵扣”這個(gè)條件。 　　增值稅進(jìn)項(xiàng)另外的來源就是換入或者是換出存貨發(fā)生的運(yùn)費(fèi)中按照7％確定的增值稅進(jìn)項(xiàng)，這部分進(jìn)項(xiàng)只在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的時(shí)候在非貨幣性資產(chǎn)交換公式中“可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)”中核算的，處理也是比較簡(jiǎn)單?？荚囍恍枰莆論Q入存貨支付運(yùn)費(fèi)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)。 （四）增值稅進(jìn)項(xiàng)會(huì)計(jì)處理 　　例題2、正保公司用長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司存貨交換，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值80，公允價(jià)值100萬；存貨公允價(jià)值100萬，增值稅率17％，正保公司另支付補(bǔ)價(jià)17萬；另外正保公司支付存貨運(yùn)費(fèi)10萬， 取得正規(guī)運(yùn)輸發(fā)票，假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 　　換入存貨入賬價(jià)值＝100＋17＋10－100×17％－10×7％＝109.3 　　借：庫存商品　109.3 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　17.7 　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　80 　　　　　　銀行存款　27 　　　　　　投資收益　20 　　如果是換出存貨支付的費(fèi)用就應(yīng)該是作為企業(yè)的銷售費(fèi)用處理，不具商業(yè)實(shí)質(zhì)下應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。 　?。ㄎ澹├} 正保公司以一臺(tái)設(shè)備和一批存貨換入乙公司的一輛汽車，該設(shè)備的帳面原值為80萬，累計(jì)折舊為40萬，計(jì)提減值20萬，公允價(jià)值為40萬，換出該設(shè)備發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬；正保公司換出存貨賬面原值100萬，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格一致為100萬，增值稅率為17％，消費(fèi)稅率10％，換出存貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬；乙公司汽車的公允價(jià)值為145萬，帳面原值為200萬，累計(jì)折舊為40萬，已提減值10萬，正保公司支付補(bǔ)價(jià)5萬，另支付換入汽車的運(yùn)費(fèi)2萬。要求作出正保公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。 （1）換出固定資產(chǎn)設(shè)備： 借：固定資產(chǎn)清理　25 　　 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　20 　　 累計(jì)折舊　40 　　 貸：固定資產(chǎn)　80 　　　　 銀行存款　5 借：所得稅費(fèi)用　6.6 　　 貸：遞延所得稅資產(chǎn)　6.6 （2）換入汽車入賬價(jià)值＝40＋100＋100×17％＋2＋5＝164 借：固定資產(chǎn)－汽車　164 　　 貸：銀行存款　7 　　　　 固定資產(chǎn)清理　25 　　　　 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　100 　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅　17 　　　　 營(yíng)業(yè)外收入　15 （3）結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品和確認(rèn)成本成本，以及費(fèi)用的處理： 借：銷售費(fèi)用　5×93％ 　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）0.35 　　貸：銀行存款　5 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　90 　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　10 　　貸：庫存商品　100 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　100×10％＝10 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　10 借：所得稅費(fèi)用　3.3 　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　3.3 二、價(jià)內(nèi)稅的處理 （一）具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 　　價(jià)內(nèi)稅的范圍包括：消費(fèi)稅、資源稅等，也就是組成了資產(chǎn)的價(jià)格的稅費(fèi)。 　　具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，價(jià)內(nèi)稅不在“支付的相關(guān)稅費(fèi)”中核算，原因是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值中是包含了這部分價(jià)內(nèi)稅的，實(shí)際上已經(jīng)考慮了價(jià)內(nèi)稅的問題。因?yàn)榇_認(rèn)了收益，所以價(jià)內(nèi)稅應(yīng)該按照業(yè)務(wù)性質(zhì)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)稅金及附加，或者沖減資產(chǎn)處置損益。 （二）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)會(huì)計(jì)處理 　　例題3：正保公司用存貨與乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資交換，存貨賬面原值80萬，公允價(jià)值100萬，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬，增值稅率17％，消費(fèi)稅率10％，作出相關(guān)分錄。 長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值＝100＋100×17％＝117 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　117 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　100 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅　17 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　70 　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　10 　　　　貸：庫存商品　80 　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　100×10％ 　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　10 （三）不具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 　　價(jià)內(nèi)稅的處理是比較復(fù)雜的，在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，由于換出資產(chǎn)的公允價(jià)值中已經(jīng)包含了這部分價(jià)內(nèi)稅了，那么公式中“支付的相關(guān)稅費(fèi)”中就不需要重復(fù)計(jì)算這部分價(jià)內(nèi)稅了； 　　如果是不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，價(jià)內(nèi)稅就需要計(jì)入到換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值中了。 　　實(shí)際上不管是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，非貨幣性資產(chǎn)交換中的價(jià)內(nèi)稅都計(jì)入到換入資產(chǎn)入賬價(jià)值中的，不同的是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，價(jià)內(nèi)稅已經(jīng)包含在換出資產(chǎn)公允價(jià)值中了。 （四）不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)會(huì)計(jì)處理 　　例題4：正保公司用存貨與乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資交換，存貨賬面原值為80萬，公允價(jià)值100萬，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬，增值稅率17％，消費(fèi)稅率10％。 換入長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值＝80－10＋100×（17％＋10％） 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　97 　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　10 　　　　貸：庫存商品　80 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅　17 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　10 三、相關(guān)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理 （一）具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 　　相關(guān)費(fèi)用的處理需要區(qū)分兩種情況：為換入資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用和換出資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。 　　為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)費(fèi)用在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下應(yīng)該計(jì)入到換入資產(chǎn)入賬價(jià)值中，也就是在“支付的相關(guān)稅費(fèi)”中核算。如果是運(yùn)費(fèi)的，由于要確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)，所以在“可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)”中核算這部分增值稅進(jìn)項(xiàng)。 　　為換出資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下不計(jì)入到換入資產(chǎn)入賬價(jià)值中，因?yàn)檫@部分費(fèi)用并不影響換入資產(chǎn)的取得成本，視為企業(yè)處置資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入到相關(guān)費(fèi)用科目。 （二）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)會(huì)計(jì)處理 　　例題5、正保公司用固定資產(chǎn)與乙公司一批存貨交換，固定資產(chǎn)賬面原值150萬，累計(jì)折舊20萬，公允價(jià)值100萬，為換出固定資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬；乙公司存貨公允價(jià)值100萬，增值稅率17％，正保公司另支付補(bǔ)價(jià)17萬，換入存貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)20萬。 　　換入存貨入賬價(jià)值＝100＋（17＋20）－100×17％－20×7％＝118.6 　　借：固定資產(chǎn)清理　140 　　　　累計(jì)折舊　20 　　貸：固定資產(chǎn)　150 　　　　銀行存款　10 　　借：庫存商品　118.6 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　18.4 　　　　營(yíng)業(yè)外支出　40 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　140 　　　　　　銀行存款　37 （三）不具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 　　為換入資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下的處理和具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下的處理是一樣的，這里不再闡述。 　　為換出資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況喜愛應(yīng)該計(jì)入到換入資產(chǎn)入賬價(jià)值中，相關(guān)費(fèi)用引起的增值稅進(jìn)項(xiàng)同樣需要在“可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)”中核算。 　　由于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下不能夠確認(rèn)損益，那么換出資產(chǎn)的費(fèi)用就不應(yīng)該確認(rèn)銷售費(fèi)用等期間費(fèi)用了，而是應(yīng)該計(jì)入到換入資產(chǎn)入賬價(jià)值中。 （四）不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)會(huì)計(jì)處理 　　例題6、正保公司用固定資產(chǎn)與乙公司一批存貨交換，固定資產(chǎn)賬面原值150萬，累計(jì)折舊20萬，公允價(jià)值100萬，為換出固定資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬；乙公司存貨公允價(jià)值100萬，增值稅率17％，正保公司另支付補(bǔ)價(jià)17萬，換入存貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)20萬。 　　換入存貨入賬價(jià)值＝（150－20）＋（17＋10＋20）－100×17％－20×7％＝158.6 　　借：固定資產(chǎn)清理　130 　　　　累計(jì)折舊　20 　　　　貸：固定資產(chǎn)　150 　　借：庫存商品　158.6 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　18.4 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　130 　　　　　　銀行存款　47 　?。ㄎ澹├} 正保公司用自有存貨、固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資與對(duì)方的存貨、無形資產(chǎn)和股權(quán)相交換。正保公司存貨賬面原值1000萬，計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備100萬，公允價(jià)值1200萬，增值稅率17％，消費(fèi)稅率10％，運(yùn)出存貨運(yùn)費(fèi)10萬；正保公司固定資產(chǎn)賬面原值1000萬，累計(jì)折舊100萬，減值準(zhǔn)備100萬，公允價(jià)值1000萬，換出固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)200萬；正保公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額500萬，公允價(jià)值500萬，計(jì)提減值100萬，換出長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)費(fèi)用10萬；乙公司存貨公允價(jià)值1000萬，增值稅率17％；無形資產(chǎn)公允價(jià)值900萬，股權(quán)公允價(jià)值900萬。正保公司另支付補(bǔ)價(jià)100萬，支付換入存貨運(yùn)費(fèi)200萬，支付換入股權(quán)相關(guān)費(fèi)用10萬。 1、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換 　　換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值（1200＋1000＋500）＋支付的相關(guān)稅費(fèi)（1200×17％＋200＋10）＋支付的補(bǔ)價(jià)100－可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)（1000×17％＋200×7％）＝3030 　　換入的存貨的入賬價(jià)值＝3030×1000/（1000＋900＋900）＝1082.14，換入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值＝3030×900/（1000＋900＋900）＝973.93，換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝973.93 　　正保公司非貨幣性資產(chǎn):）的會(huì)計(jì)分錄 （1）借：固定資產(chǎn)清理　1000 　　　　 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　100 　　　　 累計(jì)折舊　100 　　　　 貸：固定資產(chǎn)　1000 　　　　　　 銀行存款　200 （2） 借：庫存商品　 1082.14 　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　184 　　無形資產(chǎn)　973.93 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資　973.93 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　 100　 　　貸：固定資產(chǎn)清理　 1000 　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　1200 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）　204 　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資　500 　　　　投資收益 　90 　　　　銀行存款　320 （3）借：銷售費(fèi)用　9.3 　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 0.7 　　　　 貸：銀行存款　10 　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　120 　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅　120 （4） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 900 　　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　100 　　　　　貸：庫存商品　 1000 　　2、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 　　換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)賬面價(jià)值（1000－100＋1000－100－100＋500－100）＋支付的相關(guān)稅費(fèi)（1200×17％＋1200×10％＋10＋200＋10＋200＋10）＋支付的補(bǔ)價(jià)100－可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)（1000×17％＋200×7％＋10×7%）＝2769.3 　　乙公司存貨賬面價(jià)值＝800萬，無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1000萬，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝700萬 　　換入的存貨的入賬價(jià)值＝2769.3×800/（800＋1000＋700）＝886.17，換入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值＝2769.3×1000/（800＋1000＋700）＝1107.72，換入長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值＝2769.3×700/（800＋1000＋700）＝775.4 正保公司非貨幣性資產(chǎn):）的會(huì)計(jì)分錄. （1）借：固定資產(chǎn)清理 1000 　　 　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 　　 　　累計(jì)折舊 100 　　 　　貸：固定資產(chǎn) 1000 　　　　　　 銀行存款 200 （2） 借：庫存商品 886.17 　　　　　無形資產(chǎn) 1107.72 　　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資 775.4 　　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 　　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 100 　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1000×17%%2B（允許抵扣的7%的金額）210×7%=184.7 　　　　　貸：庫存商品 1000 　　　　　　　固定資產(chǎn)清理 1000 　　　　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資 500 　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1200×17%=204 　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1200×10%=120 　　　　　　　銀行存款 330（補(bǔ)價(jià)100%2B存貨的運(yùn)費(fèi)200%2B10%2B10%2B10） 　　以上案例中，增值稅稅率采用減稅前稅率17%，實(shí)際中請(qǐng)按現(xiàn)行稅率計(jì)算。案例供大家參考 非貨幣性資產(chǎn)交換的入賬價(jià)值到底如何確定 這個(gè)鏈接里有公式? https://www.zhihu.com/question/380143407/answer/1089953551

您好，1賬面每年確認(rèn)所得稅費(fèi)用和應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅

您好，不是折舊，是我們確認(rèn)所得時(shí)交的稅金，咱交稅的部分，計(jì)稅基礎(chǔ)就相應(yīng)增加