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你好我們先從字面上來理解， 1、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，就是以后應(yīng)該納稅的暫時(shí)性差異。這里有兩個(gè)點(diǎn)，1是以后應(yīng)該納稅，2是暫時(shí)性差異。資產(chǎn)來說，資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，比如交易性金融資產(chǎn)，由于股價(jià)上升導(dǎo)致的公允價(jià)值變動(dòng)的上升，稅法上只有處置時(shí)才交稅。所以，這筆公允價(jià)值變動(dòng)帶來的利潤，在以后才要交稅，現(xiàn)在不用交稅。這個(gè)就是應(yīng)納稅的差異暫時(shí)性差異。 2、現(xiàn)在說可抵扣暫時(shí)性差異，就是以后可以抵扣的暫時(shí)性差異。比如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)，而稅法上，計(jì)提壞賬不允許扣除，只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才可以。所以，這筆壞賬準(zhǔn)備帶來的利潤減少，不能抵稅，以后實(shí)際發(fā)生才可以抵稅。所以叫做可抵扣暫時(shí)性差異。 3、如果一個(gè)差異，只有現(xiàn)在對交的稅有影響，以后不會(huì)調(diào)整。那就是永久性差異。比如國債收入，以后不會(huì)調(diào)整，只有發(fā)生當(dāng)年直接免稅，這個(gè)就是永久性。是相對暫時(shí)性而言的。

2023-08-03