你好 借營業(yè)收入1000 貸存貨（1000-600）*（1-60%）=160 營業(yè)成本1000-160

當(dāng)年 抵消當(dāng)期未實現(xiàn)的收入（不考慮存貨跌價準(zhǔn)備） 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 100 抵消期末為實現(xiàn)的利潤（不考慮存貨跌價準(zhǔn)備） 借：營業(yè)成本 20 貸：存貨 20 抵消存貨跌價準(zhǔn)備（因為存貨根據(jù)成本和可變現(xiàn)凈值熟低計量，合并報表上的成本時80，而個別報表上的是100，可變現(xiàn)凈值為95，站在個別報表角度要計提5的減值，而合并報表根本沒減值。） 借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 5 貸：資產(chǎn)減值損失 5 下一年（注意，抵消下一年的時候因為上年涉及到損益的會影響所有者權(quán)益一致的問題，所以必須把上年涉及損益的東西換出未分配利潤——年初，也就是答案里面的期初未分配利潤，然后照抄，然后在考慮新一年的東西），分錄如下 抵消上年年末為實現(xiàn)的 借：未分配利潤——年初 20 貸：存貨 20 抵消本年年末為實現(xiàn)的（由于出售了40%是對集團(tuán)外第三方出售的，所以出售的這部分算是實現(xiàn)的，所以抵消未實現(xiàn)的只有60%，對于跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備也是一個道理，并且由于出售收集到存貨成本和跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)抵消的問題） 借：營業(yè)成本 12 貸：存貨 12 抵消存貨跌價準(zhǔn)備（先抵消年初，再抵差額，由于今年要銷售商品要結(jié)轉(zhuǎn)一部分，所以分錄如下） 借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 5 貸：未分配利潤年初 5 借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 2（5×40%）（銷售結(jié)轉(zhuǎn)的） 貸：營業(yè)成本 2 借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 5（注意：減值的抵減是要以年末為實現(xiàn)的利潤為限，20＞12) 貸：資產(chǎn)減值損失 5

原理:合并報表調(diào)整分錄要始終貫徹一個思想,從集團(tuán)整體來看,多了啥去掉啥,少了啥,補上啥.在做題的時候,抵消分錄中的科目哪個是抵消母公司,哪個是抵消子公司,哪個分錄既不是子公司,也不是母公司,而是在集團(tuán)財務(wù)報表中反映的? 不考慮存貨跌價準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷 借:營業(yè)收入 貸:營業(yè)成本 存貨 借:期初未分配利潤(年初未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤) 營業(yè)收入(本期產(chǎn)生的銷售收入) 存貨(本期期末實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤) 上述分錄的編制思路:本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤之差為本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售成本.抵銷分錄中的期初未分配利潤和存貨兩項之差即為本期發(fā)生的存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤. 如果理解了上述的編制過程,那么筆者再告訴大家一個簡單粗暴,快速寫出抵消分錄的方法: ①將年初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷: 借:期初未分配利潤(期初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤) ②將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷 借:營業(yè)收入(本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入) ③將期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷 借:營業(yè)成本 貸:存貨(期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤) 快速計算:存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤可以用毛利率代替; 毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入 存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=未實現(xiàn)銷售收入-未實現(xiàn)銷售成本 存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=購貨方內(nèi)部存貨結(jié)存價值×銷售方毛利率

你好，因為內(nèi)部交易是單獨合并抵消的，所以凈利潤不需要再次考慮了

學(xué)員你好，因為兩個公司的報表相加，但是A賣給B的收入從集團(tuán)角度不算收入，需要減少收入成本和存貨