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演示賬套

甲公司2021年12月計入成本費用的工資總額為400萬元，至2021年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當期計入成本費用的400萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬元，其余100萬元當期及未來期間均不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會計利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調整事項，甲公司2021年確認的遞延所得稅金額為（　）萬元。　　A.250 　　B.0 　　C.275 　　D.25 【答案】B 【解析】應付職工薪酬的賬面價值＝400萬元計稅基礎＝400－0＝400（萬元）賬面價值與計稅基礎相等，不形成暫時性差異，所以不確認遞延所得稅但是計算應納稅所得額時需要納稅調增100萬元。老師這個計稅基礎為何不是400-300，不是稅法允許扣除300，怎么就是0？

2021-08-19 10:43

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內極速解答）

2021-08-19 10:45

負債的計稅基礎=賬面價值-未來可予稅前扣除的金額題目中“其余100萬元當期及未來期間均不允許稅前扣除”，所以未來可予稅前扣除的金額為0

快賬用戶7788 追問 2021-08-19 10:54

題目有寫可允許扣除300——可予稅前扣除的金額為300萬元

齊紅老師解答 2021-08-19 11:00

學員您好可予稅前扣除的金額為300萬元，其余100萬元當期及未來期間均不允許稅前扣除。這個300是當期準予扣除的，但是計稅基礎的公式是賬面價值-未來可予稅前扣除的金額減掉的是未來可予稅前扣除的，而不是當期可予稅前扣除的，請注意

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