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同學(xué)你好適用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除辦法，扣除率9% 成本法：依據(jù)試點(diǎn)納稅人年度會(huì)計(jì)核算資料，計(jì)算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例（以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率）。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、農(nóng)產(chǎn)品耗用率以及扣除率計(jì)算。公式為：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =（當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率）/（1%2B扣除率）農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“生產(chǎn)成本”中不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品的成本。扣除率為銷售貨物的適用稅率。農(nóng)產(chǎn)品外購金額（含稅）不包括不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）和在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用。對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以及核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率時(shí)，試點(diǎn)納稅人應(yīng)依據(jù)合理的方法進(jìn)行歸集和分配。農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定。年度終了，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)試點(diǎn)納稅人本年實(shí)際對(duì)當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品耗用率，也應(yīng)按程序報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。政策解析：成本法側(cè)重于農(nóng)產(chǎn)品耗用金額的控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人會(huì)計(jì)核算資料，核定耗用農(nóng)產(chǎn)品的購進(jìn)成本占生產(chǎn)成本的比例，即農(nóng)產(chǎn)品耗用率，由于它是按照上年指標(biāo)計(jì)算出來的，因此年末應(yīng)根據(jù)當(dāng)年實(shí)際，對(duì)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。例題：宜城公司是一家一般納稅人企業(yè)，2019年5月份銷售10000噸乳制品，其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為6000萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，原乳平均購買單價(jià)為4000元/噸。請(qǐng)問：按照成本法核定當(dāng)期可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？解析：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1%2B扣除率） =60 000 000×70%×9%/（1%2B9%） =3467889.91（元）賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 467 889.91 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 467 889.91

2022-03-08

快賬用戶9385 追問 2021-08-09 16:35

財(cái)稅【2012】38號(hào)關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)銷售酒及酒精的增值稅一般納稅人納入核定扣除試點(diǎn)

齊紅老師解答 2021-08-09 16:45

1、投入產(chǎn)出法：參照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值）確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（以下稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）；當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)（含稅，下同）和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率（以下簡(jiǎn)稱“扣除率”）計(jì)算。公式為：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率/（1%2B扣除率）當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量