該投資為2019年1月1日P公司用銀行存款3 000萬元購得S公司100%的股份（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并）。購買日，S公司有一棟辦公樓，其公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元，按年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為20年，無殘值。假定該辦公樓用于S公司的總部管理。其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等，企業(yè)所得稅稅率為25%。 要求： （1）在合并工作底稿中編制2019年1月1日對S公司個別財務(wù)報表的調(diào)整分錄。 （2）在合并工作底稿中編制2019年12月31日對S公司個別財務(wù)報表的調(diào)整分錄。

甲公司于2019年1月1日用銀行存款3000萬元購得乙公司80%的股份（假定甲公司與乙公司的企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并）. 購買日，乙公司有一棟辦公樓，其公允價值為1 000萬元，賬面價值為900萬元，按年限平均法計提折舊. 預(yù)計尚可使用年限為20年，無殘值.假定該辦公樓用于乙公司的總部管理，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等. 2019年1月1日，乙公司股東權(quán)益總額為3 500萬元，其中股本為2 000萬元，資本公積為1500萬元，其他綜合收益為0，盈余公積為0，未分配利潤為0. 2019年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中對

2019年1月1日，甲公司以銀行存款14000萬元，自乙公司購入w公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。 W公司2019年1月1日股東權(quán)益總額為15 000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3 000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1 400萬元。W公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為17 000萬元，凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額是由管理用固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值不同引起。固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計可使用年限為10年。

2、甲公司于2*17年1月1日以銀行存款2000萬元取得了乙公司10%的股權(quán)，甲公司將取得的乙公司10%股權(quán)作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2*17年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為2400萬元。2*17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告分配并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益300萬元。2*18年1月1日，甲公司以銀行存款12600萬元進(jìn)一步取得乙公司50%的股權(quán)，取得對乙公司的控制權(quán)，同日乙公司所有者權(quán)益賬面總額為24200萬元，其中股本為10000萬元，資本公積為4000萬元，其他綜合收益為600萬元，盈余公積為960萬元，未分配利潤為8640萬元。2*18年1月1日，原持有乙公司10%股權(quán)的公允價值為2440萬元。2*18年1月1日，乙公司除一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的公允價值為600萬元，賬面價值為400萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司

甲公司和其子公司乙公司的相關(guān)資料如下:(1)甲公司2×20年1月1日以8000萬元從關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%股權(quán),購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為8250萬元,其中股本2000萬元,資本公積3000萬元,其他綜合收益800萬元,盈余公積650萬元,分配利潤180萬元,當(dāng)日,除辦公樓的公允價值大于賬面價值000萬元外,其余各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)的公允價值與賬面價值相同,上述辦公樓尚可使用20年采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零,假設(shè)購買日上述辦公樓的計稅基礎(chǔ)等于其原有的賬面價值(2)2×20年1月1日至12月31日,乙公司實現(xiàn)凈利潤2400萬元以會允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(投資對象為債券)公允價值加200萬元,乙公司當(dāng)年提取盈余公積240萬元,向股東發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元(3)2×20年3月甲公司向乙公司銷售一批商品,成本100萬元。售價120萬元,乙公司購入上述商品深加工后當(dāng)年對外出售1/4(4)甲公司于2×21年1月1日出售其所持子公司(乙公司股權(quán)