。 你這是減累計的，進行抵扣處理的

同學你好 準予當年扣除的貸款損失，應(yīng)先沖減已在上年和本年稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應(yīng)納稅所得額時扣除，當年稅前扣除的貸款損失準備金不能補提補扣已沖減的貸款損失，當年年末的貸款損失準備為沖減損失后未補提的金額。 　舉個例子； 　　JO銀行20*6年開業(yè)，20*5年年末貸款資產(chǎn)余額為10000萬（假設(shè)這些貸款資產(chǎn)會計和稅收上都可以提取準備），會計上貸款損失準備計提比例為1%（假設(shè)和稅法一致）。20*6年，該銀行發(fā)生壞賬損失60萬，收回以前年度核銷的壞賬20萬。年末貸款資產(chǎn)余額為15000萬，20*7年，該銀行未發(fā)生壞賬損失，年末貸款資產(chǎn)余額為18000萬。 　　一、根據(jù)第一種——當年不補提補扣法計算： 　　（1）20*5年準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額＝10000*1%－0＝100萬元。 　　20*5年年末的貸款損失準備金＝100萬元。 　?。?）20*6年準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額＝15000*1%－100＝50萬元。 　　20*6年年末的貸款損失準備金＝（20*5已在稅前扣除）100%2B（20*6已在稅前扣除）50－（20*6核銷壞賬損失）60%2B（20*6收回以前年度核銷的壞賬）20＝110萬元。 　　（3）20*7年準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額＝18000*1%－（20*6年年末的貸款損失準備金）110＝70萬元。 　　20*7年年末的貸款損失準備金＝（20*5已在稅前扣除）100%2B（20*6已在稅前扣除）50－（20*6核銷壞賬損失）60%2B（20*6收回以前年度核銷的壞賬）20%2B（20*7已在稅前扣除）70＝180萬元。 　　小結(jié)，20*5年—20*7年共在稅前扣除（100%2B50%2B70＝）220萬元，20*7年年末的貸款損失準備金余額為180萬元。 　　二、根據(jù)第二種——當年可補提補扣法計算： 　?。?）20*5年準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－（截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額－當年符合規(guī)定核銷的呆賬%2B收回已核銷呆帳）＝10000*1%－（0－0%2B0）＝100萬元。 　　20*5年年末的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%＝100萬元。 　?。?）20*6年準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－（截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額－當年符合規(guī)定核銷的呆賬%2B收回已核銷呆帳）＝15000*1%－（100－60%2B20）＝90萬元。 　　20*6年年末的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%＝150萬元。 　?。?）20*7年準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－（截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額－當年符合規(guī)定核銷的呆賬%2B收回已核銷呆帳）＝18000*1%－（150－0%2B0）＝30萬元。 　　20*7年年末的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%＝180萬元。 　　小結(jié)，20*5年—20*7年共在稅前扣除（100%2B90%2B30＝）220萬元，20*7年年末的貸款損失準備金余額為180萬元。

同學你好，是的，你理解正確。

您好年末 計稅基礎(chǔ)24000 賬面價值22000

第一年計提1000000*2%=20000 補提20000-2000=18000 借資產(chǎn)減值損失18000 貸壞賬準備18000 第二年 借壞賬準備23000 貸應(yīng)收賬款—甲企業(yè)18000 —乙企業(yè)5000 計提前壞賬準備余額是20000-23000=-3000 應(yīng)該是1300000*1%=13000 補提13000+3000=16000 借資產(chǎn)減值損失16000 貸壞賬準備16000 第三年 借銀行存款18000 貸應(yīng)收賬款18000 同時 借應(yīng)收賬款18000 貸壞賬準備18000 壞賬準備計提前余額13000+18000=31000 應(yīng)該是1500000*0.9%=13500 沖減31000-13500=17500 借壞賬準備17500 貸資產(chǎn)減值損失17500