老師您好，按稅率的分類(lèi)，高新技術(shù)按15%優(yōu)惠 我們理解的是為什么同樣是200萬(wàn)，①高新技術(shù)不是200×25%*15%，正常優(yōu)惠不是應(yīng)該在原有25%的基礎(chǔ)上再優(yōu)惠15%嗎？ ②而小微企業(yè)是200萬(wàn)是先按25%用稅率然后再乘以20% ③如果執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)，它的試算方法是如果是200萬(wàn)×25%*10%，還是直接200*10%？

甲企業(yè)為居民企業(yè)，主要從事中成藥生產(chǎn)與銷(xiāo)售，是增值稅一股納稅人，屬于小型微利企業(yè)。2019年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)112萬(wàn)元，有資料如下:(1)取得不含稅中成藥銷(xiāo)售收入1600萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的成本為600萬(wàn)元。(2)年初購(gòu)入上市的居民企業(yè)乙公司10%股權(quán):11月底將該股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，該項(xiàng)股權(quán)取得成本為200萬(wàn)元，截止11月底乙公司賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元(3)發(fā)生管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中含與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，自行研發(fā)新技術(shù)相關(guān)費(fèi)用120萬(wàn)元。(4)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬(wàn)元。(5)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中7月1日向非金融企業(yè)借500萬(wàn)元用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支付了半年的利息費(fèi)用36萬(wàn)元(同期同類(lèi)銀行貸款年利率為6%)。(6)“營(yíng)業(yè)外支出”中包括，通過(guò)企業(yè)行政部門(mén)直接對(duì)貧困地區(qū)捐款50萬(wàn)元;向工商局繳納的罰款8萬(wàn)元:向原材料供應(yīng)商支付的違約金25萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題(不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)):(1)請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)2019年的發(fā)生的管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得

根據(jù)中國(guó)有關(guān)稅收法律法規(guī)，企業(yè)（包括個(gè)體工商戶）所得稅按照25%的稅率來(lái)算。因此，營(yíng)業(yè)額1000萬(wàn)，利潤(rùn)200萬(wàn)的稅率是25%，即200萬(wàn)乘以25%，利潤(rùn)所得稅為50萬(wàn)。關(guān)于所得稅，除了25%的基本稅率外，還有一些專項(xiàng)附加稅。比如，就個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，具有一定收入的個(gè)人還應(yīng)該繳納10%的專項(xiàng)附加稅，額外的稅額可以抵減20%的基礎(chǔ)稅率，即稅率會(huì)降低到20%。此外，中國(guó)目前還有一些政策，為利用增值稅稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)發(fā)展，比如科技企業(yè)稅率降低到15%。拓展知識(shí)：除了上述的所得稅，中國(guó)企業(yè)還應(yīng)該繳納的稅收還有增值稅，即從貨物和服務(wù)的銷(xiāo)售中收取的稅收。根據(jù)目前的規(guī)定，中國(guó)增值稅的稅率一般為17%，對(duì)少數(shù)特殊行業(yè)，可以適用3%或13%的稅率。