采用投入產(chǎn)出法，不涉及“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”，不需填8a欄。 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票按照注明的金額及增值稅額一并計(jì)入成本科目，不能抵扣，屬于“按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。 不填列專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)欄次，將認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填列在第27欄及第28欄中。 如修改后仍出現(xiàn)申報(bào)異常，需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)上門申報(bào)

同學(xué)你好 可以補(bǔ)申報(bào)的

你好同學(xué)，是的同學(xué)做進(jìn)項(xiàng)的轉(zhuǎn)出同學(xué)

同學(xué)你好，一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，既有適用投入產(chǎn)出法的產(chǎn)品銷售又有農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算，增值稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)如何填報(bào)？ 例：一般納稅人甲企業(yè)為生產(chǎn)乳制品的企業(yè)，主要產(chǎn)品為酸奶。屬于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍內(nèi)的企業(yè)。2017年1月，購進(jìn)原乳1000噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，支付金額100萬元。本月銷售酸奶900噸。直接銷售原乳100噸。向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的購進(jìn)原乳損耗率為2%。上期末原乳庫存數(shù)量200噸，金額18萬元。取得用于生產(chǎn)經(jīng)營的非農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)項(xiàng)目等取得增值稅專用發(fā)票10份，合計(jì)金額10萬元，稅額1.7萬元。銷售酸奶的適用稅率為17%。 假定：甲企業(yè)本月無其他業(yè)務(wù)；本省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定酸奶行業(yè)購入原乳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的方法為投入產(chǎn)出法；生產(chǎn)酸奶所用原乳的單耗數(shù)量為1.068。 計(jì)算甲企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，填報(bào)相關(guān)的增值稅申報(bào)表。 一、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的相關(guān)政策 （一）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除，是指在試點(diǎn)行業(yè)范圍內(nèi)的購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的納稅人，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而是按照規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法計(jì)算準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)額進(jìn)行扣除。 （二）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的特點(diǎn) 1、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。 2、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅額一并計(jì)入成本科目；自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按照注明的買價(jià)直接計(jì)入成本。 （三）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的方法 試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下順序確定核定扣除方法： 1、投入產(chǎn)出法 2、成本法； 3、參照法。 （四）投入產(chǎn)出法 1、投入產(chǎn)出法的概念 投入產(chǎn)出法，是指實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除時(shí)，參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值）確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量的方法。 2、農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量的概念 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，是銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量的簡(jiǎn)稱。 3、扣除率的概念 扣除率，是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的簡(jiǎn)稱，為銷售貨物的適用稅率。 4、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)的特點(diǎn) 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)，是指含稅價(jià)。 5、當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率/（1＋扣除率） 6、當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 7、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià) （1）農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價(jià)，不包括買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的整理費(fèi)用。 （2）期末平均買價(jià) 期末平均買價(jià)＝（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價(jià)＋當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價(jià)）/（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量） 8、對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價(jià)時(shí)，應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配。 （五）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，進(jìn)項(xiàng)稅額的核定扣除方法 試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除： 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%/（1＋13％） 損耗率＝損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量 （六）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，進(jìn)項(xiàng)稅額的核定扣除方法 試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除： 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%/（1%2B13%） （七）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)的范圍 以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)液體乳及乳制品、酒及酒精的一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。 各省級(jí)稅務(wù)部門可商同級(jí)財(cái)政部門，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)單局備案后，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點(diǎn)工作。 除規(guī)定試點(diǎn)行業(yè)以外的納稅人，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。 二、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算 （一）平均購買單價(jià) 本例平均購買單價(jià)=（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價(jià)%2B當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價(jià)）/（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量%2B當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）=（1000000%2B180000）÷（1000%2B200）=983.33元/噸 （二）當(dāng)期酸奶耗用原乳的數(shù)量 　　當(dāng)期酸奶耗用原乳的數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=當(dāng)期銷售酸奶的數(shù)量×生產(chǎn)酸奶所用原乳的單耗數(shù)量=900×1.068=961.2噸 （三）當(dāng)期銷售酸奶允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 　　當(dāng)期銷售酸奶允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率÷（1%2B扣除率）=當(dāng)期酸奶耗用原乳的數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率÷（1%2B扣除率）=961.2×983.33元×17%÷（1%2B17%）=137333.85元 （四）當(dāng)期直接銷售原乳允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷售原乳允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%/（1＋13％）=100/（1－2%）×983.33×13%/（1＋13％）=11543.56元 （五）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) 當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=當(dāng)期銷售酸奶允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額%2B當(dāng)期銷售原乳允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額%2B非購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=137333.85%2B11543.56%2B17000=165877.40元 三、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除申報(bào)的相關(guān)政策 （一）報(bào)表的種類 試點(diǎn)納稅人在申報(bào)期內(nèi)，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，有選擇地填報(bào)《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》和《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。 （二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》的填寫 試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。 四、填報(bào)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專項(xiàng)報(bào)表 （一）填報(bào)《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》 本例計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額采用的投入產(chǎn)出法，因此應(yīng)填本表。 1、填表的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算 （1）原乳的期初平均買價(jià)（元/噸）=180000（元）÷200（噸）=900元/噸 （2）原乳當(dāng)期買價(jià)（元/噸）=1000000（元）÷1000（噸）=1000元/噸 2、填表 在“產(chǎn)品名稱”填“酸奶”，在“耗用農(nóng)產(chǎn)品名稱”填“原乳”，并在對(duì)應(yīng)的各列中： （1）在第L1列“核定的單耗數(shù)量（噸）”填“1.068”； （2）在第L2列“期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（噸）”填“200”； （3）在第L3列“期初平均買價(jià)（元/噸）”填“900”； （4）在第L4列“當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（噸）”填“1000”； （5）在第L5列“當(dāng)期買價(jià)（元/噸）”填“1000”； （6）在第L6列“平均購買單價(jià)（元/噸）”填“983.33”；（根據(jù)表中公式計(jì)算） （7）在第L7列“當(dāng)期銷售貨物數(shù)量（噸）”填“900”； （8）在第L8列“扣除率（%）”填“17%”； （9）在第L9列“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額（元）”填“137333.85”。（根據(jù)表中公式計(jì)算） （二）填報(bào)《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》 本例中有原乳直接銷售，因此應(yīng)當(dāng)填報(bào)本表。 1、填報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù) 損耗數(shù)量=農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)數(shù)量×損耗率（%）=1000噸×2%=20噸 2、填表 在“產(chǎn)品名稱”填“原乳”，并在其對(duì)應(yīng)的各列中： （1）在第L1列“當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（噸）”填“100”； （2）在第L2列“損耗數(shù)量”填“20”； （3）在第L3列“農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)數(shù)量”填“1000”； （4）在第L4列“損耗率（%）”填“2%”； （5）在第L5列“期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（噸）”填“200”； （6）在第L6列“期初平均買價(jià)（元/噸）”填“900”； （7）在第L7列“當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（噸）”填“1000”； （8）在第L8列“當(dāng)期買價(jià)（元/噸）”填“1000”； （9）在第L9列“農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)（元/噸）”填“983.33”； （根據(jù)表中公式計(jì)算） （10）在第L10列“扣除率（13%）”填“13%”； （11）在第L11列“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額（元）”填“11543.56”。 （根據(jù)表中公式計(jì)算） （三）填報(bào)《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》 在“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（元）”列中： 在第1行“以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物”“投入產(chǎn)出法”填“137333.85”； 在第2行“購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售”填“11543.56”； 在“合計(jì)”填“148877.40”。 五、填報(bào)增值稅通用申報(bào)表 （一）填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》 1、在第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”對(duì)應(yīng)的“份數(shù)”填“10”，“金額”填“100000”，“稅額”填“17000”； 2、在第1行“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)的“份數(shù)”填“10”，“金額”填“100000”，“稅額”填“17000”； 3、在第6行“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”對(duì)應(yīng)的“份數(shù)”不填，“金額”不填，“稅額”填“148877.40”； 4、在第4行“（二）其他扣稅憑證”對(duì)應(yīng)的“份數(shù)”不填，“金額”不填，“稅額”填“148877.40”； 5、在第12行“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”對(duì)應(yīng)的“稅額”填“165877.40”。 （二）填報(bào)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》 1、在第2行“17%稅率的進(jìn)項(xiàng)”對(duì)應(yīng)的“金額”填“100000”，“ 稅額”填“17000”； 2、在第1行“合計(jì)”對(duì)應(yīng)的“金額”填“100000”，“ 稅額”填“17000”。 （三）填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》 在“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”列： 1、在第12行“進(jìn)項(xiàng)稅額”填“165877.40”； 2、在第17行“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”填“165877.40”； 3、在第17行“期末留抵稅額”填“165877.40”。

你好： 對(duì)于應(yīng)收票據(jù)負(fù)數(shù)金額，是需要重分類到應(yīng)付票據(jù)貸方的。 對(duì)于負(fù)數(shù)的應(yīng)交稅費(fèi)，重分類到其他流動(dòng)資產(chǎn)借方。 報(bào)表中，調(diào)整后，不會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)金額的。