同學(xué)你好,一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,既有適用投入產(chǎn)出法的產(chǎn)品銷售又有農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的,可抵扣的進項稅額應(yīng)當(dāng)如何計算,增值稅申報表應(yīng)當(dāng)如何填報? 例:一般納稅人甲企業(yè)為生產(chǎn)乳制品的企業(yè),主要產(chǎn)品為酸奶。屬于購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍內(nèi)的企業(yè)。2017年1月,購進原乳1000噸,開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,支付金額100萬元。本月銷售酸奶900噸。直接銷售原乳100噸。向稅務(wù)機關(guān)備案的購進原乳損耗率為2%。上期末原乳庫存數(shù)量200噸,金額18萬元。取得用于生產(chǎn)經(jīng)營的非農(nóng)產(chǎn)品購進項目等取得增值稅專用發(fā)票10份,合計金額10萬元,稅額1.7萬元。銷售酸奶的適用稅率為17%。 假定:甲企業(yè)本月無其他業(yè)務(wù);本省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定酸奶行業(yè)購入原乳增值稅進項稅額核定扣除的方法為投入產(chǎn)出法;生產(chǎn)酸奶所用原乳的單耗數(shù)量為1.068。 計算甲企業(yè)的進項稅額,填報相關(guān)的增值稅申報表。 一、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的相關(guān)政策 (一)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除,是指在試點行業(yè)范圍內(nèi)的購進農(nóng)產(chǎn)品的納稅人,不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額,而是按照規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法計算準(zhǔn)予扣除的進項稅額數(shù)額進行扣除。 (二)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的特點 1、試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額,購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。 2、試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書,按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目;自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,按照注明的買價直接計入成本。 (三)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的方法 試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額可按照以下順序確定核定扣除方法: 1、投入產(chǎn)出法 2、成本法; 3、參照法。 (四)投入產(chǎn)出法 1、投入產(chǎn)出法的概念 投入產(chǎn)出法,是指實施農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除時,參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)(包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值)確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量的方法。 2、農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量的概念 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量,是銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量的簡稱。 3、扣除率的概念 扣除率,是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率的簡稱,為銷售貨物的適用稅率。 4、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價的特點 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價,是指含稅價。 5、當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的計算公式 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率) 6、當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 7、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價 (1)農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價,不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用。 (2)期末平均買價 期末平均買價=(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價+當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價)/(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量) 8、對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價時,應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配。 (五)購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的,進項稅額的核定扣除方法 試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除: 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%) 損耗率=損耗數(shù)量/購進數(shù)量 (六)購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的,進項稅額的核定扣除方法 試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等),增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除: 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1%2B13%) (七)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)的范圍 以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)液體乳及乳制品、酒及酒精的一般納稅人,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。 各省級稅務(wù)部門可商同級財政部門,報經(jīng)財政部和國家稅務(wù)單局備案后,選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點工作。 除規(guī)定試點行業(yè)以外的納稅人,其購進農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。 二、當(dāng)期允許抵扣的進項稅額計算 (一)平均購買單價 本例平均購買單價=(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價%2B當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價)/(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量%2B當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量)=(1000000%2B180000)÷(1000%2B200)=983.33元/噸 (二)當(dāng)期酸奶耗用原乳的數(shù)量 當(dāng)期酸奶耗用原乳的數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=當(dāng)期銷售酸奶的數(shù)量×生產(chǎn)酸奶所用原乳的單耗數(shù)量=900×1.068=961.2噸 (三)當(dāng)期銷售酸奶允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額 當(dāng)期銷售酸奶允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷(1%2B扣除率)=當(dāng)期酸奶耗用原乳的數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷(1%2B扣除率)=961.2×983.33元×17%÷(1%2B17%)=137333.85元 (四)當(dāng)期直接銷售原乳允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額 當(dāng)期銷售原乳允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)=100/(1-2%)×983.33×13%/(1+13%)=11543.56元 (五)當(dāng)期允許抵扣的進項稅額合計 當(dāng)期允許抵扣的進項稅額合計=當(dāng)期銷售酸奶允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額%2B當(dāng)期銷售原乳允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額%2B非購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=137333.85%2B11543.56%2B17000=165877.40元 三、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除申報的相關(guān)政策 (一)報表的種類 試點納稅人在申報期內(nèi),除向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外,還應(yīng)按月向主管稅務(wù)機關(guān)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》,并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況,有選擇地填報《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》和《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》。 (二)《增值稅納稅申報表附列資料(表二)(本期進項稅額明細(xì))》的填寫 試點納稅人納稅申報時,應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄,不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。 四、填報農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額的專項報表 (一)填報《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》 本例計算農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額采用的投入產(chǎn)出法,因此應(yīng)填本表。 1、填表的相關(guān)數(shù)據(jù)計算 (1)原乳的期初平均買價(元/噸)=180000(元)÷200(噸)=900元/噸 (2)原乳當(dāng)期買價(元/噸)=1000000(元)÷1000(噸)=1000元/噸 2、填表 在“產(chǎn)品名稱”填“酸奶”,在“耗用農(nóng)產(chǎn)品名稱”填“原乳”,并在對應(yīng)的各列中: (1)在第L1列“核定的單耗數(shù)量(噸)”填“1.068”; (2)在第L2列“期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量(噸)”填“200”; (3)在第L3列“期初平均買價(元/噸)”填“900”; (4)在第L4列“當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量(噸)”填“1000”; (5)在第L5列“當(dāng)期買價(元/噸)”填“1000”; (6)在第L6列“平均購買單價(元/噸)”填“983.33”;(根據(jù)表中公式計算) (7)在第L7列“當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(噸)”填“900”; (8)在第L8列“扣除率(%)”填“17%”; (9)在第L9列“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額(元)”填“137333.85”。(根據(jù)表中公式計算) (二)填報《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》 本例中有原乳直接銷售,因此應(yīng)當(dāng)填報本表。 1、填報的相關(guān)數(shù)據(jù) 損耗數(shù)量=農(nóng)產(chǎn)品購進數(shù)量×損耗率(%)=1000噸×2%=20噸 2、填表 在“產(chǎn)品名稱”填“原乳”,并在其對應(yīng)的各列中: (1)在第L1列“當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量(噸)”填“100”; (2)在第L2列“損耗數(shù)量”填“20”; (3)在第L3列“農(nóng)產(chǎn)品購進數(shù)量”填“1000”; (4)在第L4列“損耗率(%)”填“2%”; (5)在第L5列“期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量(噸)”填“200”; (6)在第L6列“期初平均買價(元/噸)”填“900”; (7)在第L7列“當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量(噸)”填“1000”; (8)在第L8列“當(dāng)期買價(元/噸)”填“1000”; (9)在第L9列“農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(元/噸)”填“983.33”; (根據(jù)表中公式計算) (10)在第L10列“扣除率(13%)”填“13%”; (11)在第L11列“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額(元)”填“11543.56”。 (根據(jù)表中公式計算) (三)填報《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》 在“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額(元)”列中: 在第1行“以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物”“投入產(chǎn)出法”填“137333.85”; 在第2行“購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售”填“11543.56”; 在“合計”填“148877.40”。 五、填報增值稅通用申報表 (一)填報《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細(xì))》 1、在第2行“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”對應(yīng)的“份數(shù)”填“10”,“金額”填“100000”,“稅額”填“17000”; 2、在第1行“(一)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)的“份數(shù)”填“10”,“金額”填“100000”,“稅額”填“17000”; 3、在第6行“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”對應(yīng)的“份數(shù)”不填,“金額”不填,“稅額”填“148877.40”; 4、在第4行“(二)其他扣稅憑證”對應(yīng)的“份數(shù)”不填,“金額”不填,“稅額”填“148877.40”; 5、在第12行“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”對應(yīng)的“稅額”填“165877.40”。 (二)填報《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》 1、在第2行“17%稅率的進項”對應(yīng)的“金額”填“100000”,“ 稅額”填“17000”; 2、在第1行“合計”對應(yīng)的“金額”填“100000”,“ 稅額”填“17000”。 (三)填報《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》 在“一般項目”“本月數(shù)”列: 1、在第12行“進項稅額”填“165877.40”; 2、在第17行“應(yīng)抵扣稅額合計”填“165877.40”; 3、在第17行“期末留抵稅額”填“165877.40”。
老師你好,"投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表"怎么填
老師 這個題怎么做呢,"投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表"怎么填
投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表在哪里找
請教老師:投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表怎么填?我們是購入葡萄釀酒出售。謝謝!
請問農(nóng)產(chǎn)品核定扣除是按投入產(chǎn)出法的。增值稅申報時計算出進項稅額填寫附表二哪一欄次?
老師,匯算清繳要調(diào)賬嗎,像招待費的60%是不是可以直接匯算清繳表里填個數(shù)就行了呀
全年進項大于銷項,會不會引起異常
舊固定資產(chǎn)投資賬面價值和變現(xiàn)價值
【中國農(nóng)業(yè)銀行】您賬戶于2025年05月17日02:35與(特約)度小滿(信貸還款) 完成還款代扣簽約交易,簽約實時生效,單筆扣款限額為1000000.00元,每日最多可扣款100次,合約2035年05月17日之前(含當(dāng)日)有效。如有異議可通過農(nóng)行掌銀APP-生活-委托代收查詢,這是什么意思?
比如去年過了一門,今年能不能3門都報,
如果是咨詢和技術(shù)服務(wù)類的公司,成本票偏少,是否可以把業(yè)務(wù)合同發(fā)生的費用計入成本呢
工作中調(diào)賬需要哪些材料作為輔證,需要哪些附件證明業(yè)務(wù)
應(yīng)付債券溢價發(fā)行時,“應(yīng)付債券-利息調(diào)整”是負(fù)債類科目,溢價金額放入“應(yīng)付債券-利息調(diào)整”的貸方,不就表示負(fù)債增加了這么多嗎?為什么要增加負(fù)債的道理我想不通謝謝老師幫忙解惑
老師好!請教一個問題,應(yīng)付債劵溢價發(fā)行時,確認(rèn)初始金額入賬時,“應(yīng)付債券-利息調(diào)整”為什么要計入貸方?面值計入貸方我理解,因為銀行里面的錢是負(fù)債借來的,但利息調(diào)整為什么計入貸方?計入貸方不就表示負(fù)債增加了嗎?道理是什么?
392題,固定資產(chǎn)折舊1月份買,應(yīng)該從從2月份折舊,500/10/12*11=45.83333333,賬面價值500-45.8=454.2,錯在哪里