同學(xué)你好 （1）現(xiàn)金流量套期滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理： 　　1）套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。 　　2）套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無(wú)效的部分（即扣除計(jì)入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 　?。?）現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理： 　?、俦惶灼陧?xiàng)目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的，或者非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的預(yù)期交易形成一項(xiàng)適用于公允價(jià)值套期會(huì)計(jì)的確定承諾時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將原在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入該資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額。 　?、谄渌F(xiàn)金流量套期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被套期的預(yù)期現(xiàn)金流量影響損益的相同期間，將原在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。 　?、廴绻谄渌C合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額是一項(xiàng)損失，且該損失全部或部分預(yù)計(jì)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不能彌補(bǔ)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)不能彌補(bǔ)時(shí)，將預(yù)計(jì)不能彌補(bǔ)的部分從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

1.按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求及實(shí)際操作的可行性，可進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理：“被套期項(xiàng)目”(項(xiàng)目賬，共同類科目)，按訂單核算被套期項(xiàng)目建倉(cāng)時(shí)的數(shù)量金額，反映建倉(cāng)的期初信息。在建倉(cāng)時(shí)貸記該科目，在平倉(cāng)時(shí)借記該科目?！? “套期工具”(項(xiàng)目賬，共同類科目)，按訂單核算被套期項(xiàng)目在一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)的持倉(cāng)狀況，反映從建倉(cāng)到平倉(cāng)過(guò)程中每個(gè)會(huì)計(jì)月末持倉(cāng)價(jià)值。在建倉(cāng)時(shí)借記該科目;在每個(gè)會(huì)計(jì)期末根據(jù)持倉(cāng)盈虧情況借記或貸記該科目;在平倉(cāng)時(shí)貸記該科目。 “資本公積—其他資本公積”(項(xiàng)目賬)，按訂單核算持倉(cāng)合約在每個(gè)會(huì)計(jì)期末的浮動(dòng)盈虧，借記或貸記該科目;在平倉(cāng)時(shí)從該科目轉(zhuǎn)到“套期損益”。 　　“套期損益”(項(xiàng)目賬，共同類科目)，按訂單核算平倉(cāng)損益，在被套期保值材料實(shí)現(xiàn)現(xiàn)貨采購(gòu)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)項(xiàng)目的存貨成本中，作為過(guò)渡性科目，期末余額為零。 　　“存貨”及相關(guān)科目，被套期保值材料實(shí)現(xiàn)現(xiàn)貨采購(gòu)時(shí)，將“套期損益”按產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)應(yīng)分?jǐn)偂? 　　“存出保證金”(往來(lái)賬)，核算期貨賬戶的資金進(jìn)出。 　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用—期貨手續(xù)費(fèi)”，核算期貨建倉(cāng)、平倉(cāng)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。 　　“公允價(jià)值變動(dòng)損益—期貨損益”，核算套期無(wú)效時(shí)的套期盈虧。 每個(gè)會(huì)計(jì)期末，在收到期貨公司的月結(jié)算單(標(biāo)準(zhǔn))后，要進(jìn)行如下財(cái)務(wù)審核： 　　“存出保證金”科目余額應(yīng)與月結(jié)單—資金清單中“今日賬面資金”欄金額相等。 　　“資本公積—其他資本公積(套期)”科目余額與月結(jié)單—資金清單中的“浮動(dòng)盈虧”欄金額相等。 　　“套期工具”科目余額與月結(jié)單—持倉(cāng)盈虧單中“持倉(cāng)合約的結(jié)算價(jià)”欄金額相等。 　　“套期損益”科目當(dāng)月凈發(fā)生額與月結(jié)單—資金清單中“平倉(cāng)盈虧”欄金額相等。 　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用—期貨手續(xù)費(fèi)”科目當(dāng)月發(fā)生額與月結(jié)單—資金清單中“交易費(fèi)用”欄金額相等。 2.會(huì)計(jì)期末“套期工具”科目余額與“被套期項(xiàng)目”科目余額之差等于“資本公積—其他資本公積(套期)”科目余額。 3.財(cái)務(wù)報(bào)表披露?！氨惶灼陧?xiàng)目”、“套期工具”科目余額并入“存貨”項(xiàng)目，其他科目與新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求相同。

你好，公允價(jià)值套期才確認(rèn)被套期項(xiàng)目，現(xiàn)金流量套期不確認(rèn)

你好，同學(xué)。 你是什么問(wèn)題？

您好！公允價(jià)值套期和現(xiàn)金流量套期區(qū)別： (1)處理原則不同。公允價(jià)值套期改變了被套期項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理，現(xiàn)金流量套期改變了套期工具的會(huì)計(jì)處理，從而使套期工具和被套期項(xiàng)目的利得或損失在同一期間配比，反映出套期會(huì)計(jì)的實(shí)際抵銷結(jié)果。 (2)套期工具的會(huì)計(jì)核算不同。公允價(jià)值套期下的套期工具以公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)，相關(guān)損益在當(dāng)期損益中確認(rèn)。 而在現(xiàn)金流量套期中，套期工具利得或損失中屬于有效的部分，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益并單列項(xiàng)目反映;無(wú)效套期的部分應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。即公允價(jià)值套期下的套期工具的利得或損失不遞延;而在現(xiàn)金流量套期下的套期工具的利得或損失(有效部分)予以遞延，先計(jì)入所有者權(quán)益后轉(zhuǎn)入損益。 (3)被套期項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算不同。公允價(jià)值套期下的被套期項(xiàng)目要以公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，相關(guān)損益在當(dāng)期損益中確認(rèn)。 現(xiàn)金流量套期主要適用于預(yù)期交易，對(duì)于被套期項(xiàng)目是預(yù)期交易，且導(dǎo)致金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的確認(rèn)的，不進(jìn)行基差調(diào)整。但對(duì)預(yù)期交易導(dǎo)致后來(lái)確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的，允許企業(yè)選擇是否進(jìn)行基差調(diào)整。