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合并財務(wù)報表內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)跨期抵銷的處理

2021-03-07 15:36
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊會計師;財稅講師

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2021-03-08 10:22

固定資產(chǎn)內(nèi)部交易,已經(jīng)作為銷售方的毛利進入銷售方的期末損益并結(jié)轉(zhuǎn)至下期期初留存收益,購入方作為固定資產(chǎn)購進并分期計提折舊,一是虛增本期合并報表期初未分配利潤,另一方面由于固定資產(chǎn)入賬價值高估帶來本期及以后各期固定資產(chǎn)價值及其折舊費用的高估,這些影響都應(yīng)該加以抵銷。
例:假設(shè)上期母公司將賬面價值為50萬元的存貨以60萬元的價格銷售給子公司作為管理性固定資產(chǎn)使用,但款項未支付。本期子公司購進的此固定資產(chǎn)按5年使用,直線法計提折舊且無預(yù)計凈殘值。本年抵銷分錄為:
借:期初未分配利潤 100000
貸:固定資產(chǎn) 100000
借:累計折舊 20000
貸:管理費用 20000
從集團看第一年折舊應(yīng)少提2萬,合并利潤應(yīng)增加2萬,則第二年期初未分配利潤應(yīng)增加2萬,其期初利潤只能抵銷8萬:
借:期初未分配利潤 80000
累計折舊 20000
貸:固定資產(chǎn) 100000
借:累計折舊 20000
貸:管理費用 20000

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固定資產(chǎn)內(nèi)部交易,已經(jīng)作為銷售方的毛利進入銷售方的期末損益并結(jié)轉(zhuǎn)至下期期初留存收益,購入方作為固定資產(chǎn)購進并分期計提折舊,一是虛增本期合并報表期初未分配利潤,另一方面由于固定資產(chǎn)入賬價值高估帶來本期及以后各期固定資產(chǎn)價值及其折舊費用的高估,這些影響都應(yīng)該加以抵銷。
例:假設(shè)上期母公司將賬面價值為50萬元的存貨以60萬元的價格銷售給子公司作為管理性固定資產(chǎn)使用,但款項未支付。本期子公司購進的此固定資產(chǎn)按5年使用,直線法計提折舊且無預(yù)計凈殘值。本年抵銷分錄為:
借:期初未分配利潤 100000
貸:固定資產(chǎn) 100000
借:累計折舊 20000
貸:管理費用 20000
從集團看第一年折舊應(yīng)少提2萬,合并利潤應(yīng)增加2萬,則第二年期初未分配利潤應(yīng)增加2萬,其期初利潤只能抵銷8萬:
借:期初未分配利潤 80000
累計折舊 20000
貸:固定資產(chǎn) 100000
借:累計折舊 20000
貸:管理費用 20000
2021-03-08
同學(xué)你好,有相關(guān)的賬務(wù)處理和不平的具體照片嗎?
2023-03-13
您好,是的,您的理解非常正確
2022-08-25
你好; 是的;?http://www.360doc.com/document/17/1228/16/72474081_979028179.shtml這個里面是常見的抵減分錄;?你可以去看看; 理解下?
2023-08-08
您好,折舊的分錄是要抵銷的,您說的這個不用抵銷的解析能不能截圖分享一下,一起分析呢 抵銷有這個分錄的 借:固定資產(chǎn)--累計折舊 貸:管理費用
2023-12-13
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