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委托方的會(huì)計(jì)分錄發(fā)出商品時(shí) 委托方將商品交付給受托方時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，委托方不能確認(rèn)收入，此時(shí)應(yīng)做如下分錄：借：發(fā)出商品（或委托代銷商品）貸：庫(kù)存商品收到代銷清單，確認(rèn)收入時(shí) 受托方提供代銷清單后，委托方按協(xié)議價(jià)的 70% 確認(rèn)銷售收入，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：借：應(yīng)收賬款 —— 受托方貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（協(xié)議售價(jià) ×70%）應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（協(xié)議售價(jià) ×70%× 增值稅稅率）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（或委托代銷商品）確認(rèn)代銷手續(xù)費(fèi)時(shí) 委托方應(yīng)按協(xié)議售價(jià)的 30% 確認(rèn)銷售費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用（協(xié)議售價(jià) ×30%）貸：應(yīng)收賬款 —— 受托方收到受托方支付的貨款時(shí) 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 —— 受托方受托方的會(huì)計(jì)分錄收到商品時(shí) 受托方收到代銷商品時(shí)，不確認(rèn)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，只做備查登記，也可以做如下分錄：借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款實(shí)際銷售商品時(shí) 受托方對(duì)外銷售代銷商品，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（實(shí)際售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（實(shí)際售價(jià) × 增值稅稅率）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品借：受托代銷商品款貸：應(yīng)付賬款 —— 委托方收到委托方的增值稅專用發(fā)票時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（協(xié)議售價(jià) ×70%× 增值稅稅率）貸：應(yīng)付賬款 —— 委托方支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付賬款 —— 委托方貸：銀行存款（協(xié)議售價(jià) ×70%）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（協(xié)議售價(jià) ×30%，若受托方是一般納稅人，此收入按 “現(xiàn)代服務(wù) - 商務(wù)輔助服務(wù) - 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)” 繳納增值稅）應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（協(xié)議售價(jià) ×30%× 對(duì)應(yīng)增值稅稅率）關(guān)于發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題委托方不能只開(kāi) 70% 那部分的發(fā)票。委托方應(yīng)按協(xié)議售價(jià)全額向受托方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。因?yàn)閺亩悇?wù)角度看，委托代銷屬于視同銷售行為，委托方需就全部的代銷商品銷售額確認(rèn)收入并開(kāi)具發(fā)票。受托方則按收取的手續(xù)費(fèi)金額向委托方開(kāi)具 “經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)” 的發(fā)票。

2025-03-26

快賬用戶5964 追問(wèn) 2021-03-03 13:29

等于說(shuō)最后一步歸還貨款并扣手續(xù)費(fèi)時(shí) 分錄應(yīng)該是借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅)

齊紅老師解答 2021-03-03 13:37

同學(xué)你好，對(duì)的，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入；

快賬用戶5964 追問(wèn) 2021-03-03 13:38

好的老師是不是受托方只要確認(rèn)銷項(xiàng)稅，不需要確實(shí)收入貨物銷售的話

齊紅老師解答 2021-03-03 13:44

同學(xué)你好，不需要確認(rèn)銷售貨物的收入，但收取的手續(xù)費(fèi)是需要確認(rèn)收入的

快賬用戶5964 追問(wèn) 2021-03-03 13:45

好的老師，但銷售貨物的增值稅要確認(rèn)的吧

齊紅老師解答 2021-03-03 13:52