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2022 年 1 月 1 日發(fā)行債券借：銀行存款 10432700 貸：應付債券 - 面值 10000000 應付債券 - 利息調(diào)整 432700 解釋：企業(yè)發(fā)行債券收到的銀行存款（發(fā)行價格）為 10432700 元，按照面值貸記 “應付債券 - 面值” 10000000 元，兩者的差額 432700 元貸記 “應付債券 - 利息調(diào)整” 科目。這個利息調(diào)整科目在后續(xù)期間會逐步攤銷。 2022 年 12 月 31 日計息付息計算利息費用：期初攤余成本 × 實際利率，2022 年初攤余成本為 10432700 元，利息費用 = 10432700×5% = 521635 元計算應付利息：面值 × 票面利率，應付利息 = 10000000×6% = 600000 元利息調(diào)整攤銷額 = 應付利息 - 利息費用 = 600000 - 521635 = 78365 元借：在建工程 521635 應付債券 - 利息調(diào)整 78365 貸：應付利息 600000 借：應付利息 600000 貸：銀行存款 600000 解釋：首先，根據(jù)實際利率法計算利息費用，將其計入在建工程（因為債券資金用于廠房建設）。應付利息按照票面利率計算，兩者的差額就是利息調(diào)整的攤銷額。然后，支付利息時，減少應付利息，同時銀行存款減少。 2023 年 12 月 31 日計息付息（同 2022 年）計算利息費用：（10432700 - 78365）×5%≈517717 元（上一年末攤余成本 × 實際利率）計算應付利息：10000000×6% = 600000 元利息調(diào)整攤銷額 = 600000 - 517717 = 82283 元借：在建工程 517717 應付債券 - 利息調(diào)整 82283 貸：應付利息 600000 借：應付利息 600000 貸：銀行存款 600000 解釋：和 2022 年原理相同，只是攤余成本發(fā)生了變化（上一年末攤余成本減去上一年利息調(diào)整攤銷額），所以利息費用重新計算，然后確定利息調(diào)整攤銷額，分別進行賬務處理。 2024 年 12 月 31 日計息付息（廠房建設期結束，利息費用計入財務費用）計算利息費用：（10432700 - 78365 - 82283）×5%≈513603 元計算應付利息：10000000×6% = 600000 元利息調(diào)整攤銷額 = 600000 - 513603 = 86397 元借：財務費用 513603 應付債券 - 利息調(diào)整 86397 貸：應付利息 600000 借：應付利息 600000 貸：銀行存款 600000 解釋：因為廠房建設期結束，利息費用不再計入在建工程，而是計入財務費用。計算方法和之前一樣，根據(jù)攤余成本和實際利率計算利息費用，確定利息調(diào)整攤銷額，進行相應的賬務處理。 2025 年 12 月 31 日計息付息（同 2024 年）計算利息費用：（10432700 - 78365 - 82283 - 86397）×5%≈509342 元計算應付利息：10000000×6% = 600000 元利息調(diào)整攤銷額 = 600000 - 509342 = 90658 元借：財務費用 509342 應付債券 - 利息調(diào)整 90658 貸：應付利息 600000 借：應付利息 600000 貸：銀行存款 600000 解釋：同樣按照實際利率法計算利息費用和利息調(diào)整攤銷額，利息費用計入財務費用，支付利息時減少應付利息和銀行存款。 2026 年 12 月 31 日到期還本付息計算利息費用：（10432700 - 78365 - 82283 - 86397 - 90658）×5%≈504849 元計算應付利息：10000000×6% = 600000 元利息調(diào)整攤銷額 = 600000 - 504849 = 95151 元借：財務費用 504849 應付債券 - 利息調(diào)整 95151 貸：應付利息 600000 借：應付債券 - 面值 10000000 應付利息 600000 貸：銀行存款 10600000 解釋：先計算最后一期的利息費用和利息調(diào)整攤銷額，利息費用計入財務費用。到期時，企業(yè)要償還債券本金和最后一期利息，所以減少 “應付債券 - 面值” 和 “應付利息”，同時銀行存款減少。

2024-11-26

快賬用戶8245 追問 2020-12-26 16:42

麻煩老師了

齊紅老師解答 2020-12-26 16:47

同學你好，這道題沒有發(fā)行價格嗎？

快賬用戶8245 追問 2020-12-26 16:52

老師要求自己算發(fā)行價，就很奇怪?♀?

齊紅老師解答 2020-12-26 17:09

噢，那就是根據(jù)條件算出發(fā)行價格為： 30/1.05%2B30/1.05/1.05%2B530/1.05/1.05/1.05 =28.57%2B27.21%2B457.83 =513.61 借：銀行存款 513.61 貸：應付債券 500 應付債券-利息調(diào)整 13.61 借：在建工程 25.68 應付債券-利息調(diào)整 4.32 貸：應付利息 30 借：在建工程 25.46 應付債券-利息調(diào)整 4.54 貸：應付利息 30 借：在建工程 25.25 應付債券-利息調(diào)整 4.75 應付債券 500 貸：應付利息 30 銀行存款500

快賬用戶8245 追問 2020-12-26 17:16

這個發(fā)行價是怎么算的呀

齊紅老師解答 2020-12-26 17:26

發(fā)行價就是用實際市場利率5%來倒推的，相當于每年支付的金額按照5%折現(xiàn)到發(fā)行當日。

快賬用戶8245 追問 2020-12-26 17:34

這個題目中的溢折價攤銷就是計入應付利息嗎

齊紅老師解答 2020-12-26 17:47

是的，就是按照實際利率計算出來的利息

快賬用戶8245 追問 2020-12-26 17:50

那在建工程的價格是怎么計算出來的呢

齊紅老師解答 2020-12-26 17:51

在建工程的價格是就是按照實際的應付債券*5%計算的，比如第一年就是513.61*5%=25.68

快賬用戶8245 追問 2020-12-26 18:45

老師可不可以幫我看一下這個增值稅該怎么算 A 公司向 B 公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100 000 元，增值稅稅額為 16 000 元。成本為 75 000 元。B 公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予 20%的折讓。假定 A 公司已確認銷售收入，款項尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期增值稅稅額，不考慮其他因素。請對該銷售業(yè)務進行賬務處理。

快賬用戶8245 追問 2020-12-26 19:09

本來準備點結束評價的點錯了不好意思謝謝老師

齊紅老師解答 2020-12-26 19:10

這種屬于銷售折讓，做沖紅處理：借：主營業(yè)務收入 20000 應交稅費-應交增值稅-銷項稅 3200 貸：應收賬款 23200

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