某居民企業(yè)為飲料制造企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年銷(xiāo)售產(chǎn)品收入1000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅70萬(wàn)元，2020年2月會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)該企業(yè)2019年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料：（1）投資收益中含國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。（2）企業(yè)2019年10月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)符合《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅6.5萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。12月接受其他單位捐贈(zèng)的汽車(chē)一輛，取得普通發(fā)票上注明金額45萬(wàn)元，企業(yè)未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。（3）營(yíng)業(yè)外支出中包括通過(guò)民政部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元、向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，向本企業(yè)困難職工直接捐贈(zèng)5萬(wàn)元，自然災(zāi)害凈損失30萬(wàn)元，稅收滯納金7萬(wàn)元。（4）企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用中含廣告費(fèi)185萬(wàn)元、給客戶(hù)的回扣費(fèi)用5萬(wàn)元（無(wú)法提供合理票據(jù)）；企業(yè)管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)65.5萬(wàn)元、研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元。（5）2019年向境內(nèi)某居民企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）支付借款利息支出48萬(wàn)元，該筆利息的借款發(fā)生在2019年1月1日，借款金額530萬(wàn)元，約定借款期1

三方協(xié)議：市城管局委托丙方負(fù)責(zé)戶(hù)外廣告位置，甲方委托丙方代理某公交站臺(tái)廣告位置的出讓事項(xiàng)，丙方委托某產(chǎn)權(quán)交易所進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，乙方競(jìng)標(biāo)。合同約定，合同價(jià)款的30%有政府財(cái)政取得，丙方取得其中70%，請(qǐng)問(wèn)轉(zhuǎn)入政府財(cái)政專(zhuān)用賬戶(hù)的金額，乙方應(yīng)如何確定專(zhuān)用發(fā)票？

我國(guó)境內(nèi)某從事生產(chǎn)的居民企業(yè)2018年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（本題答案中的金額單位為萬(wàn)元）（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品收入3 000萬(wàn)元（不含稅，下同）；（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；企業(yè)找運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元；（4）出租財(cái)產(chǎn)取得其他業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元；（5）取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；（6）全年銷(xiāo)售成本1 500萬(wàn)元；稅金及附加100萬(wàn)元；（7）全年銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元，含廣告費(fèi)500萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用250萬(wàn)元，含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用45萬(wàn)元；（8）全年?duì)I業(yè)外支出60萬(wàn)元，含公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元、直接對(duì)私立小學(xué)捐款20萬(wàn)元、違反政府規(guī)定被工商局罰款5萬(wàn)元；要求計(jì)算：該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額,請(qǐng)用用應(yīng)付稅款法并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

練習(xí)3（直接法、間接法）甲公司為居民企業(yè)，主要從事手機(jī)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2021年度經(jīng)營(yíng)情況如TT(1）取得手機(jī)銷(xiāo)售收人8000萬(wàn)元，提供專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)取得收人100方元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。(2）確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬(wàn)元。(3）接受乙公司投資，取得報(bào)資款2000市元。部分支出如下(1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元。(2）為員工投保商業(yè)保險(xiǎn)合計(jì)5萬(wàn)。(3）倉(cāng)庫(kù)漏水，存貨凈損米10萬(wàn)（含轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額潮(4）當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)借款00萬(wàn)元其中向金融企業(yè)借款250萬(wàn)元，期限個(gè)月，年利率為6%，向非金融企業(yè)丙公司借款50萬(wàn)元，期限6個(gè)周哪年利率10%，利息巴貫付。(5）參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。(6）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金15萬(wàn)元。(7）發(fā)生合理的會(huì)議費(fèi)30萬(wàn)元。(8）發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元發(fā)生符合條件的廟告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元。(9）直接向某小學(xué)捐贈(zèng)9萬(wàn)元、向貧困戶(hù)田某捐贈(zèng)2萬(wàn)元。(10）其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)3000萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算(1）應(yīng)納稅所得額（直接法）(2）利潤(rùn)總額(3）應(yīng)納稅所得額（間接法）

位手市區(qū)的醫(yī)藥制造上市公司甲為增值稅一般納稅人。2021年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入100000萬(wàn)元投資收益5100萬(wàn)元;發(fā)生營(yíng)業(yè)成本55000萬(wàn)元、稅金及附加4200萬(wàn)元、管理費(fèi)用5600萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用26000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2 200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元。甲企業(yè)自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)為11 300萬(wàn)元。2022年2月甲企業(yè)進(jìn)行2021年所得稅匯算清繳時(shí)聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng): (1)5月接受母公司捐贈(zèng)的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，取得專(zhuān)票，注明價(jià)款1000萬(wàn)元、稅款130 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，企業(yè)將1130萬(wàn)元計(jì)入資本公積，贈(zèng)與雙方無(wú)協(xié)議約定。 (2)6月采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司銷(xiāo)售藥品，不含稅價(jià)格為3000萬(wàn)元，成本為2500萬(wàn)元，藥品已發(fā)出;截至2021年12月31日未收到代銷(xiāo)清單，甲企業(yè)未對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅相應(yīng)處理。 (3)投資收益中包含直接投資居民企業(yè)分回的股息4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓成本法核算的非上市公司股權(quán)的收益1100萬(wàn)元。 (4)對(duì)甲企業(yè)50名高管授予限制性股票，約定服務(wù)期滿1年后每人可按6元/股購(gòu)買(mǎi)1000