3.某電冰箱廠是增值稅一般納稅人，2019年9月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)9月4日購進(jìn)原材料2000件，單價(jià)1000元，增值稅專用發(fā)票注明金額2000000元，稅額260000元，款未付，材料已入庫； (2)9月15日進(jìn)口原料一批（關(guān)稅稅率為15%),貨物價(jià)值折合人民幣400000元，包裝費(fèi)30000元，進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。相關(guān)款項(xiàng)已支付，取得海關(guān)開具的進(jìn)口增值稅專用繳款書，材料已入庫； (3)9月20日銷售電冰箱2000臺，單價(jià)2500元，增值稅專用發(fā)票注明金額5000000元，稅額650000元； (4)9月25日，銷售給某機(jī)關(guān)電視機(jī)2臺，開具增值稅普通發(fā)票，注明金額5000元； (5)本月采購和銷售過程中支付運(yùn)費(fèi)100000元，按規(guī)定取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。 (6)本月未盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)倉庫中部分材料被盜，賬面成本20000元。 根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)9月份應(yīng)納增值稅。

二、業(yè)務(wù)題（寫會計(jì)分錄） 1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，存貨采用計(jì)劃成本法核算。A材料的計(jì)劃成本為0.21萬元/噸。2019年9月與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：? （1）9月1日，原材料——A材料借方余額為2 500萬元，材料成本差異貸方余額為300萬元。? （2）9月3日，購入A材料1 000噸，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，運(yùn)雜費(fèi)為2萬元。材料已驗(yàn)收入庫，以上款項(xiàng)均已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。 （3）9月12日，購入A材料2 000噸，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，裝卸費(fèi)為5萬元，支付保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)共2萬元，支付入庫前挑選整理人員工資1萬元。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺1噸，經(jīng)查明屬于運(yùn)輸途中的合理損耗，以上款項(xiàng)均已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。 （4）9月22日，以電匯方式購入A材料3 000噸，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為78萬元。但材料尚未收到。 （5）9月25日，收到22日購入的A材料3 000噸，并已驗(yàn)收入庫。

. 分錄題 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅秘率為13%，存貨采用計(jì)劃成本法核算。A材料的計(jì)劃成本為0.2萬元/噸。2019年9月與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）9月1日，原材料一A材料的借方余額為2501萬元，材料成本差異貸方余額為11萬元； （2）9月3日，購人A材料1000噸，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元。材料已驗(yàn)收入庫，以上款項(xiàng)均已辦理銀行承兌匯票并交付供應(yīng)單位； （3） 9月12日，購人A材料2000噸，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為450萬元，增值稅稅額為58.5萬元，取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額為5萬元，支付保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)共計(jì)2萬元，取得增值稅普通發(fā)票，以上款項(xiàng)均已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。驗(yàn)收人庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5噸，經(jīng)查明屬于運(yùn)輸途中的合理損耗； （4） 9月22日，以電匯方式購入A材料1500噸，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為280萬元，增值稅稅額為36.4萬元，但材料尚未收到； （5） 9月25日，收到22日購入的A材料1500噸，并已驗(yàn)收入庫。 （6）截止9月30日甲公司基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料2500噸；車間管理部門領(lǐng)用A材料50噸；廠部管部門領(lǐng)用A材料10噸。 要求:根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。 （1）甲公司2019年9月3日購入A材料應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄； （2）甲公司2019年9月12日購入A材料應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄； （3）甲公司2019年9月22日應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄； （4）甲公司2019年9月25日收到當(dāng)月22日購入A材料應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄； （5）計(jì)算甲公司2019年9月末結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用A材料的材料成本差異率； （6）編制甲公司2019年9月領(lǐng)用A材料的會計(jì)分錄； （7）計(jì)算甲公司2019年9月末A材料結(jié)存的實(shí)際成本； （8）計(jì)算甲公司2019年9月末A材料的實(shí)際成本單價(jià)。（保留3位小數(shù)）

(1)8月1日，銷售A型冰箱5臺給一般納稅人，每臺不含稅售價(jià)5000元，通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，貨款已全部收到。(2)8月2日，購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元，增值稅3.9萬元。(3)8月5日，以物易物將自產(chǎn)A型冰箱10臺換取職工工作服一批，雙方均未開發(fā)票，(4)8月7日，8月2日購進(jìn)的原材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)1萬元，增值稅0.09萬元。(5)8月9日，銷售B型冰箱給小規(guī)模納稅人，開具增值稅普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)22.6萬元，貨款已收到。(6)8月12日，購進(jìn)辦公設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，(7)8月15日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存材料盤虧5萬元，經(jīng)查是管理不善造成的被盜

主觀題10分某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1銷售貨物批，開增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅13萬元，支付送貨運(yùn)輸費(fèi)目，取得貨運(yùn)公司的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額10萬元。(2)購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明支付的價(jià)款150萬元，增值稅19.5萬元;另支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)輸費(fèi)5萬元，取得貨運(yùn)公司的普通發(fā)票。(3)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)款50萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)輸費(fèi)2萬元(取得普通發(fā)票);當(dāng)月下旬企業(yè)將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的20%發(fā)給本單位職工作福利。(4)進(jìn)口原材料一批，支付給國外的買價(jià)200萬元，到達(dá)我國海關(guān)前共計(jì)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)40萬元、保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，該貨物的關(guān)稅稅率為20%，已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開具的增值稅繳款書。5自2019年3月稅款所屬期的留抵稅額3萬元，4月至9月增量留抵稅額均大千零。(說明:購銷貨物涉及的相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)要求:請計(jì)算該企業(yè)2019年9月應(yīng)繳納的增值稅。