您好同學(xué)這個(gè)是管理費(fèi)用同學(xué)，

哎呀，這個(gè)借利潤(rùn)分配，未分配利潤(rùn)，貸應(yīng)付利潤(rùn)。 然后就借應(yīng)付利潤(rùn)貸，銀行存款。

你好，參考一下， 農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù) 一、合作社使用賬簿、單據(jù) 合作社統(tǒng)一使用“沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社統(tǒng)一賬簿”，嚴(yán)格執(zhí)行《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》規(guī)定，根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置賬簿，一般設(shè)立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營(yíng)收支賬、股金賬、應(yīng)收應(yīng)付（成員往來）賬及成員賬戶。 固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿；收入支出類使用“多欄式”賬簿；現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”；總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。 合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)”，支出使用“農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)”，購入產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單”，出售產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單”。 二、記賬憑證編制 合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊(cè)，妥善保管。 三、合作社資金來源的賬務(wù)處理 合作社的資金來源有：成員入社股金（包括：貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)）、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助、他人捐贈(zèng)、借款、成員往來、合作社積累等。 （一）股金的核算 成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無形資產(chǎn)”等科目，按其合作社與成員確認(rèn)的股金額，貸記“股金”科目，實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目。 【例1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬元，存款10萬元，農(nóng)業(yè)機(jī)械5臺(tái)評(píng)估確認(rèn)價(jià)為3萬元，協(xié)議確認(rèn)股金額32萬元。會(huì)計(jì)分錄為： ? ?借:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 200000 ? ?? ?銀行存款? ?? ?? ?? ? 100000 ? ?? ?固定資產(chǎn)? ?? ?? ?? ? 30000 ? ???貸：股金? ?? ?? ?? ?? ? 320000 ? ?? ?? ?資本公積? ?? ?? ?? ?10000 （二）財(cái)政直接補(bǔ)助資金的核算 合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。合作社按照國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時(shí)，按實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目；用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場(chǎng)營(yíng)銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例2】合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金10萬元，其中：7萬元用來購買辦公場(chǎng)所,1萬元購買桌，1萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣，1萬元用于成員培訓(xùn)。會(huì)計(jì)分錄為： ? ?①收到補(bǔ)助資金時(shí)： ? ? 借:銀行存款? ?? ?? ?? ? 100000 ? ?? ?貸：專項(xiàng)應(yīng)付款? ?? ?? ? 100000? ?? ?? ?? ? ? ?②購買管理用固定資產(chǎn)時(shí)： ? ???借：固定資產(chǎn)—辦公室? ???70000 ? ?? ?? ?? ?? ???—桌椅? ?? ? 10000 ? ?? ? 貸：銀行存款? ?? ?? ?? ? 80000 ? ? 同時(shí)，轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)基金” 科目 ? ?? ?借：專項(xiàng)應(yīng)付款? ?? ?? ? 80000 ? ?? ???貸：專項(xiàng)基金? ?? ?? ?? ?80000 ? ? ③用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時(shí)： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 —技術(shù)推廣? ?10000 ? ?? ?? ?? ?? ?—成員培訓(xùn)? ?10000 ? ?? ? 貸：銀行存款? ?? ?? ?? ?? ???20000 （三）他人捐贈(zèng)資金的核算 合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目。 【例3】合作社收到某公司捐贈(zèng)的拖拉機(jī)一臺(tái)，所附發(fā)票售價(jià)為1.7萬元，相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)0.3萬元。會(huì)計(jì)分錄為： ? ? 借：固定資產(chǎn)—拖拉機(jī)??20000 ? ?? ?貸：專項(xiàng)基金? ?? ?? ?20000 （四）借款的核算 合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個(gè)人，借款期限在一年以下（含一年）的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。 【例4】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000元，期限6個(gè)月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款? ? 20000 ??貸：短期借款? ? 20000 【例5】合作社借甲公司30000元，期限為2年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款—信用社? ? 30000 ??貸：長(zhǎng)期借款—甲公司? ? 30000 （五）成員往來的核算 合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”科目；償還應(yīng)付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例6】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000元，作為流動(dòng)資金，期限為6個(gè)月。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ???10000 ??貸：成員往來—甲成員? ?10000 【例7】合作社將統(tǒng)一采購的化肥發(fā)放給乙成員5袋，計(jì)款1000元，暫欠。會(huì)計(jì)分錄為： 借：成員往來—乙成員? ? 1000 ??貸：產(chǎn)品物資? ?? ?? ?? ?1000 （六）合作社積累核算 合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時(shí)，借“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目，貸“盈余公積”科目。會(huì)計(jì)分錄為： 【例8】年終，合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會(huì)計(jì)分錄為： 借：盈余分配—各項(xiàng)分配? ???10000 ??貸：盈余公積? ?? ?? ?? ?? ?10000 四、合作社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （一）合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料出售給成員，將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購后對(duì)外銷售時(shí)，賬務(wù)處理如下： 1、合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料時(shí)，按其購入價(jià)與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物資分配或出售給成員時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”（出售給非成員的借記：“應(yīng)收款”）等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目。 【例9】3月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價(jià)格購入甲公司飼料100噸，以現(xiàn)金支付5萬元，以銀行存款支付10萬元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.3元；合作社以3000元/噸的價(jià)格出售給成員，成員已交來現(xiàn)金27萬元，丙成員欠3萬元。會(huì)計(jì)分錄為： ①購入飼料時(shí)： ? ? 借:產(chǎn)品物資—飼料? ?? ?? ?250000 ? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 50000?? ? ?? ?? ? 銀行存款? ?? ?? ?? ? 100000 ? ?? ?? ? 應(yīng)付款— 甲公司? ?? ?100000 ②支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)： ? ? 借：產(chǎn)品物資—飼料? ???3000 ? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ? 3000 ??③出售飼料時(shí)： ? ???借：現(xiàn)金? ?? ?? ?? ?? ?? ?270000 ? ?? ?? ?成員往來—丙成員? ?? ???30000 ? ?? ? 貸：經(jīng)營(yíng)收入? ?? ?? ?? ???300000 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：經(jīng)營(yíng)支出? ?? ?? ? 253000 ? ?? ???貸：產(chǎn)品物資—飼料? ?253000 2、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一收購時(shí)，按其收購價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社將產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目。 【例10】3月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價(jià)格收購成員肉雞50噸，用現(xiàn)金支付購雞款40萬元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.2萬元。合作社以1萬元/噸的價(jià)格對(duì)外出售，并將銷售款50萬元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為： ①收購肉雞時(shí)： ? ? 借:產(chǎn)品物資—肉雞? ?? ?? ?400000 ? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 400000?? ②支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)： ? ? 借：產(chǎn)品物資 —肉雞? ?? ? 2000 ? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ???2000 ? ???③對(duì)外出售時(shí)： ? ???借：銀行存款? ?? ?? ?? ?? ?500000 ? ?? ? 貸：經(jīng)營(yíng)收入? ?? ?? ?? ???500000 ? ? 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 ? ?? ?借：經(jīng)營(yíng)支出? ?? ?? ?? ?402000 ? ?? ???貸：產(chǎn)品物資—肉雞? ?? ?402000 （二）合作社為成員代購生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營(yíng)，賬務(wù)處理如下： ? ???1、合作社按成員委托協(xié)議代購生產(chǎn)資料，收到受托代購商品款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“成員往來”科目。采購商品時(shí)，按采購商品的價(jià)款和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，借記“受托代購商品”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。交付受托代購商品時(shí)，按代購商品的實(shí)際成本，借記“成員往來”科目，貸記“受托代購商品”科目；收取手續(xù)費(fèi)的，借記“成員往來”或“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。收到手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目。。 【例11】5月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價(jià)格，收取為成員代購飼料20噸的購料款，共計(jì)50000元；合作社以2400元/噸的價(jià)格購得飼料20噸，期間發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用500元，飼料到達(dá)后交付成員；合作社收取1000元代購費(fèi)后，將余款500元退回成員。會(huì)計(jì)分錄為： ①? ? ? ? 收到成員交來的代購款時(shí)： ? ?? ?? ?? ? 借：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ?? ?50000 ? ?? ?? ?? ?? ?貸：成員往來—各成員? ?? ?50000 ②? ? ? ? 采購飼料時(shí)： ? ?? ???借：受托代購商品—飼料? ???48500 ? ?? ?? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ???48500 ③? ? ? ? 交付成員飼料時(shí)： ? ?? ?? ?借：成員往來—各成員? ?? ? 48500 ? ?? ?? ?? ?貸：受托代購商品—飼料? ? 48500 ④收取1000元代購費(fèi)時(shí)： ? ?? ?? ?借：成員往來? ?? ?? ?? ?? ?1000 ? ?? ?? ???貸：經(jīng)營(yíng)收入? ?? ?? ?? ?? ?1000 ⑤將余款500元退回成員時(shí)： ? ?? ?? ? 借：成員往來? ?? ?? ?? ???500 ? ?? ?? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 500 ? ? 2、合作社為成員代銷產(chǎn)品，收到委托代銷商品時(shí)，按協(xié)議約定的價(jià)格，借記“受托代銷產(chǎn)品”科目，貸記“成員往來”科目。售出受托代銷商品時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按協(xié)議約定的價(jià)格，貸記“受托代銷產(chǎn)品”科目，如果實(shí)際收到的價(jià)款大于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；如果實(shí)際收到的價(jià)款小于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目。給付成員代銷商品款時(shí)，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 【例12】6月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞10000千克，雙方協(xié)議約定價(jià)格為8元/千克；合作社以8.5元/千克的價(jià)格售出，取得現(xiàn)金85000元，期間發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用1000元，合作社支付成員代銷肉雞款80000元。會(huì)計(jì)分錄為： ①? ? ? ? 收到成員交來的委托代銷肉雞時(shí)： ? ?? ?? ?? ? 借：受托代銷產(chǎn)品—肉雞? ?? ?80000 ? ?? ?? ?? ?? ?貸：成員往來—各成員? ?? ???80000 ②? ? ? ? 售出肉雞時(shí)： ? ?? ???借：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ???85000 ? ?? ?? ? 貸：受托代銷產(chǎn)品—肉雞? ?80000 ? ?? ?? ?? ???經(jīng)營(yíng)收入? ?? ?? ?? ? 5000 ③? ? ? ? 支付成員代銷肉雞款時(shí)： ? ?? ?? ?借：成員往來—各成員? ???80000 ? ?? ?? ?? ? 貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 80000 ? ?④支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)： ? ?? ?? ?? ?借：經(jīng)營(yíng)支出? ?? ?? ?1000 ? ?? ?? ?? ???貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?1000 （三）、合作社將成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行深加工后對(duì)外銷售，賬務(wù)處理如下： 合作社收購成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品時(shí)，按其收購價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社對(duì)初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行加工發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將深加工完成的產(chǎn)品入庫時(shí)，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。合作社將深加工產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目。 【例13】7月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價(jià)格收購成員肉雞10噸，用現(xiàn)金支付購雞款8萬元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.1萬元。合作社對(duì)肉雞進(jìn)行深加工，生產(chǎn)出雞肉5噸、雞架2噸入冷庫儲(chǔ)存，期間計(jì)提加工人員工資0.8萬元，計(jì)提加工車間及設(shè)備等折舊費(fèi)0.1萬元，用現(xiàn)金支付水電等費(fèi)用0.2萬元。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款12萬元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為： ??①收購肉雞時(shí)： ? ? 借:產(chǎn)品物資—肉雞? ?? ?? ?81000 ? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 81000?? ②對(duì)肉雞進(jìn)行深加工時(shí)： ? ? 借：生產(chǎn)成本? ?? ?? ???92000 ? ?? ?貸：產(chǎn)品物資—肉雞? ???81000 應(yīng)付工資? ?? ?? ???8000 累計(jì)折舊? ?? ?? ???1000 庫存現(xiàn)金? ?? ?? ???2000 ④? ? ? ? 雞肉、雞架驗(yàn)收入冷庫時(shí)： 借：產(chǎn)品物資—雞肉、雞架? ???92000 ??貸：生產(chǎn)成本? ?? ?? ?? ?? ???92000 ⑤對(duì)外出售時(shí)： ? ???借：銀行存款? ?? ?? ?? ?? ?120000 ? ?? ? 貸：經(jīng)營(yíng)收入? ?? ?? ?? ???120000 ? ? 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 ? ?? ?借：經(jīng)營(yíng)支出? ?? ?? ?? ?? ???92000 ? ?? ???貸：產(chǎn)品物資—雞肉、雞架? ?? ?92000 五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 1、合作社為成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生支出時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。 【例14】8月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資3萬元。會(huì)計(jì)分錄為： ? ???借：經(jīng)營(yíng)支出? ?? ?? ?? ?? ?30000 ? ?? ? 貸：銀行存款? ?? ?? ?? ???30000 2、合作社對(duì)外投資時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。合作社收回對(duì)外投資資金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“對(duì)外投資”科目，實(shí)際取得的價(jià)款和原賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目。 【例15】9月份，合作社用5萬元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現(xiàn)金6萬元。會(huì)計(jì)分錄為： ①進(jìn)行投資時(shí)： ? ?? ?借：對(duì)外投資? ?? ?? ? 50000 ? ?? ???貸：銀行存款? ?? ?? ? 50000 ? ?②收回投資時(shí)： ? ?? ? 借：現(xiàn)金? ?? ?? ?? ???60000 ? ?? ?? ?貸：對(duì)外投資? ?? ?? ? 50000 ? ?? ?? ?? ? 投資收益? ?? ?? ? 10000 3、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例16】12月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6萬元，辦公費(fèi)1萬元，差旅費(fèi)0.4萬元。會(huì)計(jì)分錄為： ? ? 借：管理費(fèi)用 —人員工資? ?16000 ? ?? ?? ?? ?? ???—辦公費(fèi)? ???10000 ? ?? ?? ?? ?? ???—差旅費(fèi)? ???4000 ? ?? ?貸：銀行存款? ?? ?? ?? ???30000 4、合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。 【例17】12月份，合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊0.2萬元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊0.15萬元，公益性固定資產(chǎn)折舊0.05萬元。會(huì)計(jì)分錄為： ? ?? ? 借：管理費(fèi)用? ?? ? 1500 ? ?? ?? ???其他支出? ?? ? 500 ? ?? ?? ?貸：累計(jì)折舊? ?? ? 2000 5、合作社出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”。支付清理費(fèi)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 ??【例18】12月份，合作社將一臺(tái)不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對(duì)外出售，其賬面原值為6000元，累計(jì)已提折舊600元，協(xié)議價(jià)5800元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等清理費(fèi)用200元。會(huì)計(jì)分錄為： ? ? ①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價(jià)及累計(jì)折舊時(shí)： ? ?? ? 借：固定資產(chǎn)清理? ?? ?? ? 5400 ? ?? ?? ???累計(jì)折舊? ?? ?? ?? ???600 ? ?? ?? ?貸：固定資產(chǎn)—農(nóng)業(yè)機(jī)械? ? 6000 ? ? ②收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款時(shí)： ? ?? ? 借：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ? 5800 ? ?? ?? ?貸：固定資產(chǎn)清理? ?? ? 5800 ? ? ③支付清理費(fèi)用時(shí)： ? ?? ? 借：固定資產(chǎn)清理? ?? ?200 ? ?? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ? 200 ? ? ④結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時(shí)： ? ?? ? 借：固定資產(chǎn)清理? ???200 ? ?? ?? ?貸：其他收入? ?? ?? ?200 6、合作社清收債權(quán)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”“應(yīng)收款”等科目。合作社歸還債務(wù)時(shí)，借記“成員往來”“應(yīng)付款” 等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例19】合作社收回丙成員購買飼料欠款3萬元。會(huì)計(jì)分錄為： ? ?? ? 借：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 30000 ? ?? ?? ? 貸：成員往來—丙成員? ?30000 【例20】合作社用現(xiàn)金付清購買甲公司飼料欠款10萬元。會(huì)計(jì)分錄為： ? ?? ? 借：應(yīng)付款—甲公司? ???100000 ? ?? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ???100000 【例21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8萬元。會(huì)計(jì)分錄為： ? ?? ? 借：應(yīng)付工資? ?? ?? ?? ? 8000 ? ?? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ?8000 六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理 月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”科目，貸記“本年盈余”科目；同時(shí)將“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記“本年盈余”科目，貸記“投資收益”科目。 【例22】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)3月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例9、例10為例。會(huì)計(jì)分錄為： ①結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)收入? ?? ???800000 ? ? 貸：本年盈余? ?? ? 800000 ②結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)： 借：本年盈余? ?? ?655000 ? ???貸：經(jīng)營(yíng)支出? ???655000 【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)5月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例11為例。會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營(yíng)收入? ?? ???1000 ? ? 貸：本年盈余? ?? ?1000 【例24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)6月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例12為例。會(huì)計(jì)分錄為： ①結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)收入? ?? ???5000 ? ? 貸：本年盈余? ?? ?5000 ②結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)： 借：本年盈余? ?? ?? ?1000 ??貸：經(jīng)營(yíng)支出? ?? ?? ?1000 【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)7月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例13為例。會(huì)計(jì)分錄為： ①結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)收入? ?? ???120000 ? ? 貸：本年盈余? ?? ?120000 ②結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)： 借：本年盈余? ?? ?? ?92000 ??貸：經(jīng)營(yíng)支出? ?? ???92000 【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)8月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例14為例。會(huì)計(jì)分錄為： 借：本年盈余? ???30000 ? ???貸：經(jīng)營(yíng)支出? ???30000 【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)9月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例15為例。會(huì)計(jì)分錄為： 借：投資收益? ?? ?10000 ? ? 貸：本年盈余? ?? ? 10000 【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)12月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例16、例17、例18為例。會(huì)計(jì)分錄為： （1）例16結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時(shí)： 借：本年盈余? ?? ?30000 ? ???貸：管理費(fèi)用? ? 30000 （2）例17結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、其他支出時(shí)： 借：本年盈余? ?? ???2000 ??貸：管理費(fèi)用? ?? ?? ? 1500 ? ?? ?其他支出? ?? ?? ? 500 ? ?（3）例18結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時(shí)： ? ?? ? 借：其他收入? ? 200 ? ?? ?? ?貸：本年盈余? ? 200 七、年終盈余分配 年終，進(jìn)行盈余分配時(shí)，首先，將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配—未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失和提取盈余公積，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失時(shí)，借記“盈余分配—未分配盈余”科目，貸記“資本公積” 科目；合作社提取盈余公積時(shí)，借記“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目，貸記“盈余公積” 科目；合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“股金”、“盈余分配—未分配盈余”等科目。最后，合作社對(duì)可分配盈余按照盈余分配方案進(jìn)行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時(shí)，借記“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目，貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。 按成員出資額和公積金份額等返還盈余時(shí)，借記“盈余分配—各項(xiàng)分配” 科目，貸記“應(yīng)付剩余盈余” 科目。將各項(xiàng)分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“盈余分配—未分配盈余”科目，貸記“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目。支付成員年終盈余返還和應(yīng)分配的剩余盈余時(shí)，借記“應(yīng)付盈余返還”、“ 應(yīng)付剩余盈余”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例29】通過例22--例28可得，合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余146200元（合作社本年盈余計(jì)算公式為：本年盈余=經(jīng)營(yíng)收入%2B投資收益%2B其他收入-經(jīng)營(yíng)支出-管理費(fèi)用-其他支出），根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公積金，提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。會(huì)計(jì)分錄為： ①? ? ? ? 年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí)： 借：本年盈余? ?? ?? ?? ?? ?? ? 146200 ??貸：盈余分配—未分配盈余? ?? ???146200 ②? ? ? ? 提取7310元（146200×5%）公積金時(shí)： ? ?借：盈余分配—各項(xiàng)分配? ?? ?? ?? ?7310 ? ???貸：盈余公積? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?7310 ③用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時(shí)： 借：盈余公積? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?7310 ? ???貸：股金—各成員? ?? ?? ?? ?? ?? ?7310 ? ???④按成員與本社交易額比例提取盈余返還時(shí)，分別計(jì)算出返還給每個(gè)成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為97223元[（146200-7310）×70%]： ? ?? ?? ???借：盈余分配—各項(xiàng)分配? ?? ???97223 ? ?? ?? ?? ? 貸：應(yīng)付盈余返還—各成員? ?? ?97223 ? ???⑤按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應(yīng)分配的剩余盈余41667元[（146200-7310）×30%]： ? ?? ???借：盈余分配—各項(xiàng)分配? ?? ???41667 ? ?? ?? ? 貸：應(yīng)付剩余盈余 —各成員? ???41667 ⑥結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時(shí)： ? ?? ?? ?借：盈余分配—未分配盈余? ? 138890 ? ?? ?? ???貸：盈余分配—各項(xiàng)分配? ?? ?? ?138890 ⑦用現(xiàn)金支付成員應(yīng)付盈余返還97223元和應(yīng)付剩余盈余41667元時(shí)： ? ?? ?? ?借：應(yīng)付盈余返還—各成員? ? 97223 ? ?? ?? ?? ? 應(yīng)付剩余盈余—各成員? ? 41667 ? ?? ?? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ?? ?138890

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