根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）規(guī)定，“自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年?！?老師，這里的高企，是指國家高新技術(shù)企業(yè)，還是省高新技術(shù)企業(yè)呢？

【例29】某高新技術(shù)企業(yè)會計王某計算年度企業(yè)所得稅有關(guān)情況如下:銷售收入及其他業(yè)務(wù)收入合計1000萬元,該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為5萬元。經(jīng)申核,發(fā)現(xiàn)以下幾筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理不符合稅法規(guī)定(1)當年實發(fā)工資總額為600萬元,為員工支付補充養(yǎng)老保險48萬元。(2)3月1日向銀行借入生產(chǎn)性資金50萬元,期限兩年,年利率為9%;10月向商業(yè)企業(yè)拆借資金100萬元,用于擴建廠房,期限兩年,年利率為15%。企業(yè)當年在財務(wù)費用中列支上述借款利息支出875萬元。(3)發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費100萬元,非廣告性質(zhì)的贊助支出5.5萬元,計入銷售費用中。上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費12萬元未處理。(4)融資租賃設(shè)備支付租賃費80萬元,計算所得已全部扣除。(5)取得財政補助60萬元,已計入所得。已知:廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費最高不超過按年銷售收入的15%扣除。計管該企業(yè)當年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

【例29】某高新技術(shù)企業(yè)會計王某計算年度企業(yè)所得稅有關(guān)情況如下:銷售收入及其他業(yè)務(wù)收入合計1000萬元,該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為5萬元。經(jīng)申核,發(fā)現(xiàn)以下幾筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理不符合稅法規(guī)定(1)當年實發(fā)工資總額為600萬元,為員工支付補充養(yǎng)老保險48萬元。(2)3月1日向銀行借入生產(chǎn)性資金50萬元,期限兩年,年利率為9%;10月向商業(yè)企業(yè)拆借資金100萬元,用于擴建廠房,期限兩年,年利率為15%。企業(yè)當年在財務(wù)費用中列支上述借款利息支出875萬元。(3)發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費100萬元,非廣告性質(zhì)的贊助支出5.5萬元,計入銷售費用中。上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費12萬元未處理。(4)融資租賃設(shè)備支付租賃費80萬元,計算所得已全部扣除。(5)取得財政補助60萬元,已計入所得。已知:廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費最高不超過按年銷售收入的15%扣除。計管該企業(yè)當年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

2019年6月1日，恒易公司決定自行研制開發(fā)某項技術(shù)。公司認為，研發(fā)該項技術(shù)具有可靠的技術(shù)和財務(wù)等資源的支持，研發(fā)成功 后用于產(chǎn)品生產(chǎn)，可降低產(chǎn)品成本，為企業(yè)帶來巨大的收益。其有關(guān)資料如下: (1)2019年6月10日，研發(fā)小組領(lǐng)用原材料4萬元。 (2)2019年10月31日，以銀行存款支付設(shè)備租用費用8萬元。 (3)2019年12月31日，分配研發(fā)薪酬10萬元。 (4)2019年12月31日，經(jīng)鑒定，該項技術(shù)已經(jīng)達到較高水平，轉(zhuǎn)入實質(zhì)性開發(fā)運用階段，結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出。 (5)2020年3月31日，匯總計算2020年1-3月發(fā)生的支出共計7萬元(符合資本化條件)，其中:專家論證報酬3萬元，印刷費1萬 元，試產(chǎn)材料準備費3萬元，均以銀行存款支付。 (6)2020年4月20日，試產(chǎn)成功，試產(chǎn)產(chǎn)品在產(chǎn)品推介會上全部銷售，共計取得價款1萬元和稅款0.13萬元。 (7)2020年4月30日，該技術(shù)申請專利，共計支出1.2萬元，其中:律師費1.14元，注冊費0.06萬元。 (8)2020年5月2日，該專利權(quán)申請成功，其法定保護期限為10年，預(yù)計該項專利權(quán)的使用壽命力6年，凈殘值為0，按會計年度 攤銷無形資產(chǎn)價值。 (9)2020年12月31日，經(jīng)減值測試，預(yù)計未來可收回金額為6.5萬元，預(yù)計使用壽命4年，攤銷方法和凈殘值不變。 (10)2021年4月1日，與A公司簽訂，將該專利權(quán)出售給A公司，攤銷本年度前3個月的攤銷額。 (11)2021年4月2日，以5萬元的價格出售該專利權(quán)，增值稅稅率為6%，價稅款已收存銀行。 根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出相應(yīng)會計處理。

4.某高新技術(shù)企業(yè)，以軟件產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售為主要業(yè)務(wù)。2020年其有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。（1）將自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品銷售，取得收人3000萬元（不含稅價格）。（2)買賣國債取得收益5萬元，還取得國債利息收入1.2萬元。（3）將購買甲公司的股票出售，取得收入240萬元(股票的購買價款為180萬元)；將一項技術(shù)進行轉(zhuǎn)讓，取得所得600萬元。（4）當年軟件產(chǎn)品的銷售成本為1800萬元。（5）軟件產(chǎn)品的銷售費用為350萬元，其中含業(yè)務(wù)宣傳費25萬元。（6）當年企業(yè)發(fā)生的管理費用250萬元，其中含新產(chǎn)品的研究費用100萬元；業(yè)務(wù)招待費50萬元；其他費用性稅費100萬元。（7）境外投資的分公司分回稅后利潤70萬元（境外分公司所在國適用的所得稅稅率為30%）。（8）該企業(yè)當年已預(yù)繳所得稅120元，上年度尚有虧損10萬元（未過彌補期限）。要求：（1）計算當年境內(nèi)的應(yīng)稅收入；（不含技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得）（2)計算當年境內(nèi)的投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅；（3）計算允許稅前扣除的業(yè)務(wù)宣傳費；（4）計算允許稅前扣除的研究費用和開發(fā)費用；（5)計算允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費；（6）計算