老師：某房地產(chǎn)公司于2019年4月受讓一宗土地使用權(quán)支付7000萬，2019年5月開始在地上開發(fā)一寫字樓，出售80%取得含稅價款20000萬，計算應(yīng)納的增值稅

13、A公司為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2013年1月A公司董事會作出決定準備外購?fù)恋厥褂脵?quán)，其中一宗土地使用權(quán)準備建造A座寫字樓，建成后對外出租，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量；另外一宗土地使用權(quán)準備建造B座辦公樓，建成后用于企業(yè)行政辦公。2013年4月A公司以出讓方式購入上述土地使用權(quán)，其中準備建造A座寫字樓的土地使用權(quán)價款為10 000萬元，準備建造B座辦公樓的土地使用權(quán)價款為20 000萬元，預(yù)計使用年限均為50年，采用直線法攤銷。 2013年4月開始在各土地上建造A座寫字樓和B座辦公樓。2013年12月末建造A座寫字樓的土地使用權(quán)公允價值為15 000 萬元，在建的A座寫字樓無法確定其公允價值。本題中A座尚未出租為什么土地使用權(quán)以投資性房地產(chǎn)計算？而計劃出租尚未出租的土地使用權(quán)為什么不屬于投資性房地產(chǎn)？

【例19】2019年5月份某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一幢,共取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入5000萬元,公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金。 ①該公司為取得土地使用權(quán)支付的地價款和相關(guān)稅費共500萬元 ②投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元 ③房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為120萬元,能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)明,但比工商銀行同類同期貸款利率計算的利息多出10萬。 ④公司所在政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比列為5％ 請計算該公司應(yīng)交的土地增值稅。

【拓展42020改】2019年9月家房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的一處住宅項目，取得不含增值稅價款8000萬元，取得土地使用權(quán)支付的相關(guān)費用和開發(fā)成本共計4000萬元，開發(fā)費用中能提供金融機構(gòu)證明利息支出為500萬元，與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)稅金支出40萬元。已知，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為4%和8%。計算該企業(yè)應(yīng)交的土地增值稅。計算企業(yè)應(yīng)交土地增值稅

2021年4月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下： （1）2019年6月以17760萬元拍得一宗土地使用權(quán)，并繳納了契稅。 （2）自2019年7月起，對受讓土地50%的面積進行一期項目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、管理費用200萬元、銷售費用400萬元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬元。 （3）2021年3月該項目全部銷售，取得不含稅收人31000萬元。 契稅稅率為5% 9.計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。 10.計算該公司清算土地增值稅時允許扣項目金額的合計數(shù)。 11.計算該公司清算土地增值稅時應(yīng)繳納的土地增值稅