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您好！這個(gè)分錄是子公司留存收益的恢復(fù) 解釋：根據(jù)合并報(bào)表理論，在同一控制下的控股合并中，應(yīng)視同合并后形成的報(bào)告主體自最終控制方開始實(shí)施控制時(shí)一直是一體化存續(xù)下來的，參與合并各方在合并以前期間實(shí)現(xiàn)的留存收益應(yīng)體現(xiàn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益。但是由于在編制抵消分錄時(shí)，將子公司的留存收益抵消了，所以現(xiàn)在在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)以合并方的資本公積（股本溢價(jià)）為限，在所有者權(quán)益內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整，將被合并方在合并日以前實(shí)現(xiàn)的留存收益中按照持股比例計(jì)算歸屬于合并方的部分自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。分錄為：借：資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià) 　　貸：盈余公積　　　　未分配利潤所以在抵消分錄做完以后，還要做這一筆恢復(fù)分錄

2020-08-21

快賬用戶9943 追問 2020-08-21 15:25

在非同控，為啥不恢復(fù)？

齊紅老師解答 2020-08-21 15:36

非同一控制下的合并，因購買日前參與合并各方并非處于同一控制之下，在編制合并報(bào)表時(shí)，就不能視同參與合并各方在最終控制方開始控制時(shí)一直是一體化存續(xù)下來的，因?yàn)楸緛砭筒皇且患?。同一控制本來是一家，會?jì)處理自然不同

快賬用戶9943 追問 2020-08-21 22:00

簡答題2 ，第一小問，長投與所有者權(quán)益抵消，投資收益抵消分錄中，把公允年末未分配利潤一借一貸不就沖平了嗎？對合并累加年末未分配利潤并沒有調(diào)整啊

齊紅老師解答 2020-08-22 12:45

是的，從分錄上看，的確如此母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷母公司對子公司持有長期股權(quán)投資的投資收益與子公司當(dāng)年利潤分配的抵銷

齊紅老師解答 2020-08-22 12:48

這兩筆的分錄是從兩個(gè)角度考慮抵消的