您好同學(xué)， 一、入賬處理 會計科目選擇 根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)，居間費通常計入“銷售費用—手續(xù)費及傭金”或“管理費用—居間費”科目。若企業(yè)將居間費視為提升綜合收入的方式，也可計入“營業(yè)外收入”（需謹(jǐn)慎，需符合會計準(zhǔn)則對收入的定義）。 賬務(wù)處理流程 確認(rèn)費用性質(zhì)：核對合同條款，明確居間服務(wù)內(nèi)容（如引薦項目、協(xié)助談判等）及費用比例。 示例分錄 支付居間費時： 借：銷售費用—手續(xù)費及傭金 100萬元 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6萬元（若為專票） 貸：銀行存款 106萬元 若為個人代開發(fā)票（稅率1%）： 借：銷售費用—手續(xù)費及傭金 100萬元 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1萬元 貸：銀行存款 101萬元 二、稅前扣除規(guī)則 企業(yè)所得稅扣除限額 一般規(guī)定：根據(jù)財稅〔2009〕29號文，企業(yè)支付的居間費不超過合同金額的5%部分可稅前扣除，超額部分需納稅調(diào)增。 示例：若工程合同金額為2000萬元，居間費最高扣除限額為100萬元（2000萬×5%）。若實際支付120萬元，則20萬元需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 特殊行業(yè)：房地產(chǎn)、保險等行業(yè)可能適用不同比例，需結(jié)合行業(yè)規(guī)定執(zhí)行。 增值稅處理 專票抵扣：若居間方為企業(yè)，開具6%增值稅專票，進項稅額可抵扣。 普票處理：若為個人代開，通常開具1%或3%普票，進項稅額不可抵扣，但可作為成本列支。 合規(guī)要求 四流合一：合同流、資金流、發(fā)票流、服務(wù)流必須一致，否則涉嫌虛開發(fā)票。 支付方式：支付給個人的居間費必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金支付即使有發(fā)票也不得扣除。 居間人資質(zhì)：居間人不得為交易雙方員工，否則按工資薪金處理，不得按傭金扣除。 三、風(fēng)險防范建議 合同管理 明確服務(wù)內(nèi)容、費用比例（≤5%）、付款方式（公戶轉(zhuǎn)賬）及服務(wù)完成標(biāo)準(zhǔn)（如項目合同簽訂日為結(jié)算點）。 避免合同僅寫“介紹費”等模糊表述