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演示賬套

乙企業(yè)（白酒制造業(yè)）持有丙企業(yè)30%股權(quán)（權(quán)益法核算），2024年丙企業(yè)凈利潤200萬，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，兩企業(yè)均是非上市居民企業(yè)，假設(shè)乙企業(yè)2024年銷售收入970萬，實際發(fā)生廣告費200萬，則2024年度匯算清繳時廣告費應(yīng)該如何調(diào)整，為什么答案的銷售收入是（970+30）15%，計算廣告費扣除限額，不應(yīng)該是用97015%，上述題干乙企業(yè)是白酒制造業(yè)，并不是從實股權(quán)投資的企業(yè)，為什么銷售收入要加上分配現(xiàn)金股利的30萬

2025-10-28 22:23

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2025-10-28 22:26

您好，乙企業(yè)是白酒制造業(yè)，廣告費扣除比例按政策規(guī)定為 15%，不是 0%；乙持有丙 30% 股權(quán)用權(quán)益法核算，丙 2024 年凈利潤 200 萬，所以乙要按比例確認(rèn) 200 萬 ×30%=30 萬的投資收益，這 30 萬是符合條件的居民企業(yè)間權(quán)益性投資收益，按稅法規(guī)定要計入廣告費扣除基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入里，而丙宣告分配的 100 萬現(xiàn)金股利，乙應(yīng)收的 100 萬 ×30%=30 萬只是收回之前確認(rèn)的投資收益，會計上沖減長期股權(quán)投資成本，不是單獨加進(jìn)基數(shù)的現(xiàn)金股利；所以乙計算廣告費扣除限額的基數(shù)是自身銷售收入 970 萬加上確認(rèn)的 30 萬投資收益，即（970%2B30）萬，扣除限額就是（970%2B30）×15%=150 萬；乙實際發(fā)生廣告費 200 萬，超過扣除限額的 200 萬 - 150 萬 = 50 萬，在 2024 年匯算清繳時要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，這 50 萬還能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除