老師你好，我司是外貿(mào)企業(yè)，只對(duì)外銷售，因?qū)Ψ较雀?0%貨款也就是6月份匯4.5萬美元給我們，會(huì)計(jì)這邊記賬是按照6月份初的第一個(gè)工作日匯率中間折算價(jià)是6.7790 1. 借：銀行存款-美元賬號(hào) 305055 貸： 預(yù)收賬款305055 元 。然后2.去銀行結(jié)匯做的分錄， 借：銀行存款-人民幣 304055 財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益 1000 貸：銀行存款-美元賬號(hào)305055. 然后美元總訂單金額是15萬美元 ，對(duì)方7月份匯剩下的余額過來10.5萬美元，此時(shí)7月份的第一個(gè)工作日匯率是7.0100， 會(huì)計(jì)記賬 1.借：銀行存款-美元賬號(hào) 736050 貸：預(yù)收賬款 736050 元 再去結(jié)匯，跟上面結(jié)匯做的分錄一樣。而我們銷售收入是6月份，也是按照6月份第一個(gè)工作日匯率算的。則收入為1016850元。 那我的疑問是：收入的預(yù)收賬款跟客戶匯過來的預(yù)收賬款金額不一致沒平，該怎么操作？

審計(jì)說明：(1)銀行函證的范圍是甲公司2019年12月31日仍在使用的所有銀行賬戶，包括有余額和余額為零的銀行賬戶。(2)項(xiàng)目組成員B攜帶詢證函在甲公司財(cái)務(wù)人員C的陪同下前往該銀行辦理跟函事宜。具體辦理時(shí)，由財(cái)務(wù)人員C與銀行相關(guān)人員D到后臺(tái)核對(duì)后加蓋銀行公章，然后交給在業(yè)務(wù)大廳等待的項(xiàng)目組成員B。(3)該銀行回函顯示甲公司銀行存款日記賬漏記了2019年12月31日從乙公司匯入被函證賬戶的500萬元。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋，已按乙公司要求于當(dāng)日將該筆款項(xiàng)匯給另一家公司，該筆款項(xiàng)己不存在，所以未人賬。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為解釋合理，無需實(shí)施其他審計(jì)程序。(4)選擇函證方式時(shí)，項(xiàng)目組僅在同時(shí)滿足下列條件時(shí)才考慮采用消極的函證方式1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，2)沒有理由相信被洵證者不認(rèn)真對(duì)待函證，3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤。(5)有13個(gè)不同地址的被詢證者的回函郵戳顯示發(fā)函地址相同。甲公司的解釋是這些客戶處在同一地區(qū)，該地區(qū)只有一家郵政局。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為解釋合理，無需實(shí)施其他審計(jì)程序。(6)客戶回函表明函證截止日(資產(chǎn)負(fù)債表日)后收到商品，截止日欠款余額為0，甲公司提供了截止日的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，證明當(dāng)日已發(fā)出商品。雙方簽訂的銷售合同顯示甲公司負(fù)責(zé)商品的運(yùn)輸，但運(yùn)費(fèi)由客戶承擔(dān)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為回函差異系由時(shí)間差異所引起的誤解，不必建議甲公司調(diào)整。要求:針對(duì)上述審計(jì)說明第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說

假設(shè)A公司有自營進(jìn)出口權(quán)，記賬本位幣為人民幣，外幣折算與兌換業(yè)務(wù)按當(dāng)日即期匯率中間價(jià)進(jìn)行折算。根據(jù)某份合同對(duì)美國出口G商品一批，成本為人民幣40000元。1.出庫待運(yùn)階段公司業(yè)務(wù)部門根據(jù)出口合同或信用證規(guī)定開出商品出庫憑證，并連同外銷發(fā)票、裝箱單及其他出口單證，通過儲(chǔ)運(yùn)部門交付運(yùn)輸公司辦理托運(yùn)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)收到的出庫憑證。2.出口交單階段當(dāng)出口商品已裝船、裝運(yùn)后并取得已裝船提單或貨運(yùn)運(yùn)單時(shí)，儲(chǔ)運(yùn)部門即根據(jù)信用證或出口合同規(guī)定，將全套單證向銀行辦理交單手續(xù)，同時(shí)將出口發(fā)票副本注明交單日期，送財(cái)務(wù)部門據(jù)以作銷售處理。財(cái)務(wù)部門收到發(fā)票副本后與上述出庫單核對(duì)無誤后根據(jù)發(fā)票所列內(nèi)容，對(duì)美出口G商品一批，CIF紐約8000美元，扣除4%的傭金即320美元后銷貨凈額為7680美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.27元。3.收到銀行轉(zhuǎn)入貨款當(dāng)銀行在收到出口企業(yè)全套單證經(jīng)審核無誤后，即按不同結(jié)算方式向境外銀行辦理結(jié)算手續(xù)，假設(shè)當(dāng)天現(xiàn)匯即期匯率為1美元=6.278元，銀行在收妥外匯后轉(zhuǎn)入公司賬戶。4.支付國內(nèi)費(fèi)用當(dāng)收到因出口在國內(nèi)發(fā)生的一些勞務(wù)費(fèi)結(jié)算單據(jù)時(shí)，假設(shè)費(fèi)用為840元，以銀行存款支付。

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，材料按實(shí)際成本法進(jìn)行核算。2020年3月發(fā)生業(yè)務(wù)如下:(1)出售產(chǎn)品一批,為購買方開具的普通發(fā)票上注明金額33900元，產(chǎn)品已發(fā)出，收到一張轉(zhuǎn)賬支票(2)購人需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),取得普通發(fā)票上注明金額22600元,公司為銷售方開具了一張銀行匯票用于支付設(shè)備款,設(shè)備已運(yùn)抵企業(yè)等待安裝。(3)委托本公司開戶銀行將50000元匯往外地開立采購專戶。(4)收到采購員轉(zhuǎn)來的供應(yīng)單位的發(fā)票賬單等憑證，注明采購材料價(jià)款40000元，增值稅5200元，材料尚未人庫。(5)采購?fù)戤吅?，收到銀行的收賬通知，收回剩余款項(xiàng)(6)月末,公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款20000元。(7)經(jīng)過市批與調(diào)查、短款的現(xiàn)金由由納員賠償12000元，其他進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。要求:根據(jù)以上資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。除其他貨幣資金、應(yīng)交稅費(fèi)必須注明明細(xì)賬，其他的賬戶不做要求。

與公以入幣作為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。有關(guān)外幣交易的資料如下：(1)2020年11月10日，向客戶甲銷售一批成本為450000元的自產(chǎn)商品、價(jià)款為100000美元，按協(xié)議貨款將于一個(gè)月以后收到，經(jīng)判斷此項(xiàng)銷售符合收入確認(rèn)的務(wù)件：2020年12月10日，收到其中80%的貨款。(2)2x20年12月10日，收到客戶乙發(fā)來的材料一批，已驗(yàn)收入庫、貨款為60000美元；黑馬公司因出現(xiàn)暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)問題，未能及時(shí)支付貨款；黑馬公司隨后于月20日支付了60%的貨款。有關(guān)匯率資料為：2020年11月10日:1美元=6.65元人民幣，2020年12月10日:1美元=6.67元人民幣，2020年12月20日:1美元=6.64元人民幣，2020年12月31日:1美元=6.63元人民幣。相關(guān)稅費(fèi)及其他資料略。要求：(答案以元為單位)(1)計(jì)算上述交易對(duì)甲公司2020年度稅前利潤(rùn)的影響金額。(2分)(2)計(jì)算2020年確認(rèn)的匯兌損益中已實(shí)現(xiàn)的匯兌損益和未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益。(4分)