您好，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易的影響，因?yàn)榧瘓F(tuán)內(nèi)部成員之間的交易在合并報(bào)表中必須抵銷，以避免重復(fù)計(jì)算。對(duì)于甲公司向乙公司出售無形資產(chǎn)的情況，需要抵銷甲公司確認(rèn)的70萬元收益，調(diào)整乙公司多攤銷的5萬元和多計(jì)提的10萬元減值，最終乙公司凈利潤(rùn)調(diào)整為6945萬元，甲公司按60%持股比例確認(rèn)投資收益4167萬元。

科目為什么不是我寫的那三個(gè)

順流不是不用抵消內(nèi)部交易嗎？逆流才用

?您好，合并報(bào)表處理內(nèi)部交易時(shí)，不是只用資本公積、累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備這三個(gè)科目，因?yàn)閮?nèi)部交易本質(zhì)是集團(tuán)內(nèi)部左手倒右手的虛假利潤(rùn)。資本公積記錄的是股東額外投入或資產(chǎn)增值，和內(nèi)部交易無關(guān)；累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備只是子公司自己的記賬方式，不能反映整個(gè)集團(tuán)的真實(shí)情況。 合并調(diào)整的核心是把內(nèi)部交易產(chǎn)生的假利潤(rùn)去掉，重新計(jì)算集團(tuán)真正的資產(chǎn)和利潤(rùn)。這會(huì)影響投資收益、少數(shù)股東權(quán)益等多個(gè)科目，而不是簡(jiǎn)單調(diào)整那三個(gè)特定科目。合并報(bào)表要把集團(tuán)當(dāng)作一個(gè)整體來看，消除內(nèi)部交易的影響，才能反映真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果。

借：資本公積 ? 貸：某項(xiàng)資產(chǎn) 這個(gè)不是內(nèi)部抵消分錄嗎？

順流不是不用抵消內(nèi)部交易嗎？逆流才

?您好，你說的借：資本公積 貸：某項(xiàng)資產(chǎn)不是內(nèi)部交易抵消分錄，這是調(diào)整初始投資成本或記錄權(quán)益變動(dòng)的分錄。內(nèi)部交易抵消應(yīng)該是借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本或借：投資收益 貸：無形資產(chǎn)這類形式。順流交易（母公司賣東西給子公司）確實(shí)需要抵消，因?yàn)閺募瘓F(tuán)整體看，這相當(dāng)于把東西從左邊搬到右邊，沒有真正實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。只有當(dāng)子公司把東西賣給集團(tuán)外部時(shí)，這部分利潤(rùn)才算真正實(shí)現(xiàn)，所以順流交易必須抵消未實(shí)現(xiàn)損益。

逆流也需要抵消嗎？