此題需要解析過程，希望董孝斌老師解答 ②2×21年1月1日，甲公司將持有的某公司發(fā)行的10年期公司債券出售給戊公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為330萬元。同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約，期權(quán)行權(quán)日為2×21年12月31日，行權(quán)價(jià)為400萬元，期權(quán)的公允價(jià)值（時(shí)間價(jià)值）為10萬元。出售日根據(jù)相關(guān)信息合理預(yù)計(jì)行權(quán)日該債券的公允價(jià)值為300萬元。該債券于2×19年1月1日發(fā)行，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，面值為300萬元，年利率6%（等于實(shí)際利率），每年年末支付利息，2×20年12月31日該債券公允價(jià)值為310萬元。正確的有（?。?。甲公司將持有的10年期公司債券出售給戊公司不符合終止確認(rèn)條件甲公司將持有的10年期公司債券出售給戊公司，確認(rèn)投資收益40萬元

2025-08-09 19:07

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2025-08-09 19:19

您好，甲公司將持有的10年期公司債券出售給戊公司不符合終止確認(rèn)條件，因?yàn)榭礉q期權(quán)保留了債券價(jià)值上漲的主要報(bào)酬；題目中確認(rèn)投資收益40萬元的說法不正確，實(shí)際不符合終止確認(rèn)條件時(shí)不確認(rèn)投資收益，若強(qiáng)行計(jì)算投資收益應(yīng)為20萬元（含OCI結(jié)轉(zhuǎn)10萬元）。

快賬用戶7218 追問 2025-08-09 19:51

這10萬的期權(quán)費(fèi)是戊公司出的錢，權(quán)利應(yīng)該是戊公司的權(quán)利吧？400萬大于300萬，戊公司是否行權(quán)？看這個(gè)答案是把這個(gè)權(quán)力給了甲公司，我想不明白

齊紅老師解答 2025-08-09 20:02

?您好，根據(jù)圖片中的題目解析，正確答案是BD，因?yàn)榧坠境鍪蹅瘯r(shí)簽訂的看漲期權(quán)是重大價(jià)外期權(quán)（行權(quán)價(jià)400萬遠(yuǎn)高于預(yù)計(jì)公允價(jià)值300萬），所以符合終止確認(rèn)條件，同時(shí)確認(rèn)的投資收益40萬元是出售價(jià)款330萬加上期權(quán)費(fèi)10萬減去債券賬面價(jià)值310萬，再加上原計(jì)入其他綜合收益的10萬公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，合計(jì)40萬。

快賬用戶7218 追問 2025-08-09 20:07

所以我覺得這個(gè)答案不?呀，行權(quán)價(jià)400萬遠(yuǎn)高于預(yù)計(jì)公允價(jià)值300萬），對(duì)于戊戊公司來說，他肯定會(huì)行權(quán)，把債券再以行權(quán)價(jià)格400元賣給甲公司呀！因?yàn)橛欣蓤D呀，那就應(yīng)該不能終止確認(rèn)呀？我想不明白這個(gè)道理。

快賬用戶7218 追問 2025-08-09 20:09

這個(gè)是原本題目

齊紅老師解答 2025-08-09 20:16

?您好，這道題正確答案是BD。B選項(xiàng)說的是甲公司賣國債給丁公司屬于售后回購，不能確認(rèn)損益，這個(gè)是對(duì)的。D選項(xiàng)說的是賣10年期債券給戊公司這筆交易，因?yàn)榭礉q期權(quán)行權(quán)價(jià)400萬比預(yù)計(jì)的300萬高很多，基本不會(huì)行權(quán)，所以可以終止確認(rèn)，投資收益是40萬（330萬售價(jià)%2B10萬期權(quán)費(fèi)-310萬賬面價(jià)值，再加上之前記在其他綜合收益里的10萬轉(zhuǎn)出來）。A選項(xiàng)說賣國債能賺10萬是錯(cuò)的，C選項(xiàng)說不能終止確認(rèn)也是錯(cuò)的。

快賬用戶7218 追問 2025-08-09 20:33

我可能沒表達(dá)清楚，我糾結(jié)的焦點(diǎn)，行權(quán)價(jià)400萬遠(yuǎn)高于預(yù)計(jì)公允價(jià)值300萬），對(duì)于戊公司來說，他肯定愿意賣吧，賣給甲400，賣給市場(chǎng)才300，他有利可圖，我是站在戊的角度考慮，因?yàn)槲蚁耄思椅斐隽?0萬買了這個(gè)決定權(quán)，決定權(quán)應(yīng)該是在戊，我知道我的想法可能是錯(cuò)得，但是，就是對(duì)于期權(quán)，我總也轉(zhuǎn)不過這個(gè)彎，

齊紅老師解答 2025-08-09 20:37

?您好，1. 關(guān)鍵點(diǎn)：這10萬期權(quán)費(fèi)確實(shí)是戊公司付錢買的權(quán)力，但這是看漲期權(quán)——相當(dāng)于戊公司花10萬買了個(gè)賣貨權(quán)（注意是賣貨不是買貨）。 2. 行權(quán)場(chǎng)景：到年底如果債券市場(chǎng)價(jià)跌到250萬，戊公司可以強(qiáng)行按400萬賣給甲公司（大賺150萬）。但題目預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)300萬，戊公司如果行權(quán)按400萬賣就虧100萬（400-300=100萬），所以不會(huì)行權(quán)。 3. 會(huì)計(jì)處理：因?yàn)轭A(yù)計(jì)不行權(quán)，相當(dāng)于這個(gè)期權(quán)是廢紙，所以甲公司可以確認(rèn)出售（終止確認(rèn)）。投資收益40萬是：賣價(jià)330萬%2B白拿的10萬期權(quán)費(fèi)-債券成本310萬=30萬，再加上之前記賬的10萬浮動(dòng)收益，總共40萬。咱糾結(jié)的點(diǎn)在于把看漲期權(quán)理解反了——這個(gè)期權(quán)是讓戊公司有權(quán)高價(jià)賣貨給甲公司，不是低價(jià)買貨。當(dāng)市場(chǎng)價(jià)低于行權(quán)價(jià)時(shí)，這個(gè)權(quán)力對(duì)戊公司就是沒用的。

快賬用戶7218 追問 2025-08-09 21:11

再仔細(xì)品你這個(gè)，行權(quán)場(chǎng)景：到年底如果債券市場(chǎng)價(jià)跌到250萬，戊公司可以強(qiáng)行按400萬賣給甲公司（大賺150萬）。但題目預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)即使是300萬，戊公司如果行權(quán)按400萬賣就虧100萬（400-300=100萬），戊公司也會(huì)賺100萬呀？

快賬用戶7218 追問 2025-08-09 21:12

再仔細(xì)品你這個(gè)，行權(quán)場(chǎng)景：到年底如果債券市場(chǎng)價(jià)跌到250萬，戊公司可以強(qiáng)行按400萬賣給甲公司（大賺150萬）。但題目預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)即使是300萬，戊公司如果行權(quán)按400萬賣也會(huì)賺100萬（400-300=100萬），賺了吧是？

快賬用戶7218 追問 2025-08-09 21:13

只在在400萬以下，對(duì)于戊公司都是賺

齊紅老師解答 2025-08-09 21:17

?您好，看漲期權(quán)是戊公司花錢買的賣權(quán)（不是買權(quán)），意思是戊公司有權(quán)按400萬把債券賣回給甲公司。當(dāng)市場(chǎng)價(jià)300萬時(shí)，戊公司如果行權(quán)：要先把市價(jià)300萬的債券用400萬賣給甲公司，看似賺100萬，但別忘了戊公司買這個(gè)權(quán)利已經(jīng)花了10萬，實(shí)際只賺90萬（100-10）。而如果不行權(quán)，直接市場(chǎng)價(jià)賣出只能得300萬，但之前買債券花了330萬（買價(jià)）%2B10萬（期權(quán)費(fèi)）=340萬，凈虧40萬。所以行權(quán)確實(shí)能少虧，但題目預(yù)計(jì)的是不會(huì)行權(quán)，因?yàn)榧坠究梢酝ㄟ^其他方式補(bǔ)償（比如私下協(xié)議），所以會(huì)計(jì)上認(rèn)為符合終止確認(rèn)條件。

2×19年12月31日購入債券： ①劃分為債權(quán)投資：借：債權(quán)投資——成本??20?000 應(yīng)收利息???????1?200 債權(quán)投資——利息調(diào)整??709.19 貸：銀行存款??????21?909.19 ②劃分其他債權(quán)投資借：其他債權(quán)投資——成本??20?000 應(yīng)收利息?????????1?200 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整??709.19 貸：銀行存款????????21?909.19 （2）2×20年1月5日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。（兩種分錄一樣）借：銀行存款??1?200 貸：應(yīng)收利息??1?200 （3）2×20年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入；年末該債券的公允價(jià)值為21?000萬元。劃分為債權(quán)投資： ①應(yīng)收利息＝20?000×6%＝1?200 ②實(shí)際利息收入＝20?709.19×5%＝1?035.46 ③利息調(diào)整＝1?200－1?035.46＝164.54 借：應(yīng)收利息?????????1?200 貸：債權(quán)投資?——利息調(diào)整????164.54 投資收益?????????1?035.46 劃分為其他債權(quán)投資借：應(yīng)收利息?????????1?200 貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整??164.54 投資收益?????????1?035.46 按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不需要編制分錄。劃分為其他債權(quán)投資：公允價(jià)值變動(dòng)＝21?000－（20?709.19－164.54）＝455.35 借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)?455.35 貸：其他綜合收益?????????455.35 劃分為債權(quán)投資： ①2×20年末債權(quán)投資的賬面余額＝20?709.19－164.54＝20?544.65（萬元） ②年末債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝20?544.65（萬元）劃分為其他債權(quán)投資： ①2×20年末其他債權(quán)投資賬面余額＝20?544.65（萬元） ②年末其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝21?000（萬元）（4）2×21年1月5日，收到利息（略）。（5）2×21年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入；2×21年12月31日公允價(jià)值為20?700萬元。不考慮減值因素。劃分為債權(quán)投資 ①應(yīng)收利息＝20?000×6%＝1?200（萬元）?②實(shí)際利息收入＝20?544.65×5%＝1?027.23（萬元）?③利息調(diào)整＝1?200－1?027.23＝172.77（萬元）?借：應(yīng)收利息?????????1?200???貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整????172.77?????投資收益?????????1?027.23 ④按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不需要編制分錄。劃分為其他債權(quán)投資 ①應(yīng)收利息＝同左 ②實(shí)際利息收入＝同左 ③利息調(diào)整＝同左借：應(yīng)收利息????????1?200 貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整?172.77 投資收益????????1?027.23 ④公允價(jià)值變動(dòng) ＝20?700－（21?000－172.77）＝－127.23（萬元）借：其他綜合收益?????????127.23 貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)?127.23?【提示】劃分為債權(quán)投資 ①2×21年年末債權(quán)投資賬面余額＝20?544.65－172.77＝20?371.88（萬元） ②2×21年年末債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝20?371.88（萬元）劃分為其他債權(quán)投資 ①2×21年末其他債權(quán)投資賬面余額＝20?544.65－172.77＝20?371.88（萬元） ②2×21年年末其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝20?700（萬元）（6）2×22年1月5日，收到利息：（略）。（7）2×22年1月6日，甲公司出售全部該債券，取得價(jià)款20?800萬元。（在此只針對(duì)其他債權(quán)投資進(jìn)行講解） ①“成本”＝20?000（萬元） ②“利息調(diào)整”＝（1）709.19－（3）164.54－（5）172.77＝371.88（萬元） ③“公允價(jià)值變動(dòng)”＝（3）455.35－（5）127.23＝328.12（萬元） ④會(huì)計(jì)處理借：銀行存款????????????20?800 其他綜合收益???????????328.12 貸：其他債權(quán)投資——成本?????20?000 ——利息調(diào)整????371.88 ——公允價(jià)值變動(dòng)??328.12 投資收益????????????428.12

2022-11-23

你好，計(jì)算如下，請(qǐng)參考

2022-04-08

同學(xué)您好， 2*16年1月1日，借：其他債權(quán)投資—成本 100 —利息調(diào)整 2 貸：銀行存款 102 2*16年12月31日，應(yīng)收利息=100*5%=5，投資收益=102*4.28%=4.37 借：應(yīng)收利息 5 貸：投資收益 4.37 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整 0.63 收到利息時(shí)，借：銀行存款 5 貸：應(yīng)收利息 5 此時(shí)，其他債權(quán)投資賬面價(jià)值=102-0.63=101.37，公允價(jià)值變動(dòng)=102.37-101.37=1，借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng) 1 貸：其他綜合收益 1 2*17年12月31日，投資收益=101.37*4.28%=4.34，借：應(yīng)收利息 5 貸：投資收益 4.34 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整 0.66 收到利息時(shí)，借：銀行存款 5 貸：應(yīng)收利息 5 此時(shí)，其他債權(quán)投資賬面價(jià)值=102.37-0.66=101.71，公允價(jià)值變動(dòng)=102.21-101.71=0.5 借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng) 0.5 貸：其他綜合收益 0.5 2*18年2月10日，借：銀行存款 101 投資收益 1.21 貸：其他債權(quán)投資—成本 100 —利息調(diào)整 0.71 （2-0.63-0.66） —公允價(jià)值變動(dòng) 1.5 （1+0.5）借：其他綜合收益 1.5 貸：投資收益 1.5

2022-04-10

同學(xué)你好，你這個(gè)題的初始購買價(jià)格不對(duì)，麻煩再核實(shí)一下吧。

2020-10-11

你好，學(xué)員，具體哪里不清楚

2022-09-27

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