您好，1. 結算方式：屬于權益結算的股份支付（以A公司股票為標的，符合權益結算特征） 2. 甲公司個別報表分錄： 2020年12月31日：借：長期股權投資 50000 貸：資本公積-其他資本公積 50000（10名*1萬股*15元*1/3） 3. A公司個別報表分錄： 2020年12月31日：借：管理費用 25000 貸：資本公積-其他資本公積 25000（5名*1萬股*15元*1/3） 4. B公司個別報表分錄： 2020年12月31日：借：管理費用 25000 貸：資本公積-其他資本公積 25000（5名*1萬股*15元*1/3） 5. 甲公司合并報表分錄： 2020年12月31日：借：資本公積-其他資本公積 50000 貸：長期股權投資 50000（抵消內(nèi)部未實現(xiàn)損益）

第一個疑問，請你看看學堂2024年CPA會計90天上岸《模考2》綜合題第一題答案，這個資料，我這個復制不全，老師是按照現(xiàn)金結算講的，還有其他我也看不懂，你給我講講吧， 第二個疑問：5個人7?1日才去B公司，下半年B5人，A5人，上半年A10人，

您好，可以辛苦您截圖么，答疑老師是兼職的，沒有權限進入課堂 和題庫，還請您原諒 2020年12月31日甲公司個別報表：借：長期股權投資 50000 貸：資本公積-其他資本公積 50000（10名*1萬股*15元*1/3） 2020年12月31日A公司個別報表：借：管理費用 37500 貸：資本公積-其他資本公積 37500（10名*1萬股*15元*1/3*6/12 %2B 5名*1萬股*15元*1/3*6/12） 2020年12月31日B公司個別報表：借：管理費用 12500 貸：資本公積-其他資本公積 12500（5名*1萬股*15元*1/3*6/12） 2020年12月31日甲公司合并報表：借：資本公積-其他資本公積 50000 貸：長期股權投資 50000

一次只能發(fā)三張，發(fā)兩次，順序不對，辛苦您了

接著幾張圖片不容易，辛苦了

好的好的，我現(xiàn)在去看題

?您好，1.甲公司給子公司A的員工發(fā)股票期權，這就像 集團內(nèi)部發(fā)福利 。因為給的是A公司自己的股票，屬于權益結算（要是給現(xiàn)金或其他資產(chǎn)才是現(xiàn)金結算 ）。員工在A干半年、又調去B干半年，費用就得 誰受益誰買單 -A和B分別算自己該承擔的費用，甲公司合并報表時再把這些內(nèi)部賬抵消，避免重復記賬。 ? 2.甲公司為建環(huán)保工程借了1200萬，政府給貼息（實際利率低 ）。這就像 借錢有優(yōu)惠 ，得算清楚真實的利息成本。按實際利率法，每年的利息費用不是按表面利率算，而是用 真實成本 分攤，工程完工前的利息算到 在建工程 里（跟著工程成本走 ），完工后再算 財務費用 。 ? 3.甲公司分期付款買設備，3年付330萬，這不像一次性付款那么簡單。得把未來付款額 打折 算現(xiàn)值（用10%利率折現(xiàn) ），當成設備真實買價。多付的錢（未確認融資費用 ）是融資利息，每年慢慢分攤到 財務費用 ，相當于把 借錢買設備 的利息單獨算清楚。 ? 4.甲公司合并報表時，得把A、B公司和自己的賬 合并成一家人的賬 。比如股份支付里，甲記的 長期股權投資 和A、B記的 資本公積 ，其實是內(nèi)部折騰，得抵消掉；借款費用、設備付款的賬

我們先看資料2，問題1和問題2，我做的對不對？幫我補充合報分錄。

您好，稍等，我現(xiàn)在去看題

?您好，1.你做的個別報表分錄是對的。甲公司作為集團“大家長”，因為給子公司員工發(fā)A公司股票期權（權益結算），按授予日價值和服務期，算出該記50萬“長期股權投資”，就做分錄借長期股權投資、貸資本公積 。A公司上半年10人、下半年5人服務，按時間和人數(shù)分攤，算出該花37.5萬費用，記管理費用和資本公積 。B公司下半年5人服務，分攤后是12.5萬費用，同樣記管理費用和資本公積 ，就像各自算清楚自己該承擔的“人工激勵成本”。 2.合并報表時，得把集團內(nèi)部“虛增”的部分抵消。甲記的50萬長期股權投資，對應A、B記的資本公積（37.5 %2B 12.5剛好50萬 ），這是集團內(nèi)部折騰出來的數(shù)，得做分錄把它們沖掉，借A和B的資本公積、貸甲的長期股權投資 。這么一抵消，集團層面就只體現(xiàn)A、B實際承擔的管理費用，相當于把內(nèi)部“左手倒右手”的賬清掉，讓報表反映真實的對外成本。

我發(fā)現(xiàn)資料2關鍵一句話，是不是說明他是權益結算呢？ “即可在3年期滿時以每股6元的價格購買A公司股票1萬股，”這不證明授予的是子公司的股票嗎？

?您好，你說得特別對，“3年期滿能以6元買A公司股票1萬股”這句話，明明白白說的是給員工A公司自己的股票，這就是實實在在的權益工具，所以肯定是權益結算的股份支付，跟現(xiàn)金結算沒關系，現(xiàn)金結算要么直接給錢，要么按股價差補錢，不會讓員工真買到股票。

但是這個授予的A公司的股票，是甲公司授予的，甲公司是結算企業(yè)，甲公司相當于需要買來A公司的股票授予職工吧， 接下來該需要你來幫我編織甲公司合并報表分錄，我最頭疼的就是編分錄。

?您好，合并報表時，就把甲公司個別報表里記的“長期股權投資50”和A公司的“資本公積37.5”、B公司的“資本公積12.5”這幾筆內(nèi)部賬抵消掉，做分錄：借資本公積——其他資本公積（A公司）37.5、資本公積——其他資本公積（B公司）12.5，貸長期股權投資（甲公司）50，這樣就把集團內(nèi)部互相記的賬沖平了，合并報表里只留下A和B公司實際承擔的管理費用，真實反映集團整體的成本情況。

只留下借方得管理費用50了，那貸方科目是什么？ 第二，這個業(yè)務倒是是權益結算還是現(xiàn)金結算，我還暈著呢？

請見諒，我本是小白直接考注會，沒有任何會計基礎，中文專業(yè)，