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所得稅會計處理方法中，應(yīng)付稅款法與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的概念及應(yīng)用異同？

2025-07-30 13:22
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）
2025-07-30 13:27

核心概念對比
1. 應(yīng)付稅款法
定義：以稅法規(guī)定的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額作為會計利潤與所得稅費用的唯一依據(jù)，不確認(rèn)任何遞延所得稅。
核心邏輯：僅關(guān)注當(dāng)前期間實際需繳納的稅款，忽略未來因暫時性差異導(dǎo)致的納稅影響。
適用場景：適用于暫時性差異極小、且對未來財務(wù)狀況無顯著影響的簡單業(yè)務(wù)場景（如小微企業(yè)）。
典型特征：
所得稅費用 = 當(dāng)期應(yīng)交稅費
無遞延所得稅科目
利潤表中“所得稅費用”與現(xiàn)金流量表中“實際繳納稅款”一致
2. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
定義：基于資產(chǎn)負(fù)債表觀，通過比較資產(chǎn)/負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)所有暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并據(jù)此調(diào)整當(dāng)期所得稅費用。
核心邏輯：全面反映企業(yè)未來納稅義務(wù)的變化，體現(xiàn)會計信息的決策有用性。
適用場景：適用于存在大量暫時性差異（如固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值、預(yù)提費用等）的企業(yè)，尤其是上市公司及復(fù)雜業(yè)務(wù)主體。
典型特征：
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債
所得稅費用 = 當(dāng)期應(yīng)交稅費 ± 遞延所得稅變動
需同步調(diào)整利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表

頭像
齊紅老師 解答 2025-07-30 13:27

相同點
維度 描述
目標(biāo)一致性 均旨在合理匹配所得稅費用與相關(guān)經(jīng)濟活動的經(jīng)濟實質(zhì)
稅法遵從性 最終均以稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額為計算起點
期末調(diào)整必要性 均需在期末對稅會差異進行調(diào)整，確保報表合規(guī)
信息披露要求 均需在附注中披露關(guān)鍵假設(shè)（如稅率、虧損彌補期限等）

頭像
齊紅老師 解答 2025-07-30 13:27

不同點
對比維度 應(yīng)付稅款法 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
理論基礎(chǔ) 收入費用觀（僅關(guān)注當(dāng)期實際稅款） 資產(chǎn)負(fù)債觀（關(guān)注未來納稅義務(wù)變動）
遞延所得稅處理 ? 完全不確認(rèn)遞延所得稅 ? 確認(rèn)所有暫時性差異對應(yīng)的遞延稅項
會計科目設(shè)置 無需“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”科目 必須設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”科目
所得稅費用計算 所得稅費用 = 當(dāng)期應(yīng)交稅費 所得稅費用 = 當(dāng)期應(yīng)交稅費 ± 遞延所得稅變動
報表影響 - 利潤表：所得稅費用波動大
- 資產(chǎn)負(fù)債表：無遞延稅項 - 利潤表：所得稅費用平滑化
- 資產(chǎn)負(fù)債表：明確列示遞延稅資產(chǎn)/負(fù)債
復(fù)雜度 操作簡單，適合低復(fù)雜度業(yè)務(wù) 操作復(fù)雜，需逐項分析暫時性差異
信息含量 提供歷史信息（已發(fā)生稅款） 提供前瞻性信息（未來納稅義務(wù)變動）
準(zhǔn)則要求 中國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》已廢止此方法 現(xiàn)行準(zhǔn)則強制要求的會計處理方法

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你好選擇最后一個的。
2022-12-16
同學(xué)你好 應(yīng)付稅款法是所得稅會計處理的一種方法，現(xiàn)在不再使用了，所得稅核算方法目前只有一種：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 應(yīng)付稅款法，是指本期稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期的會計處理方法。在應(yīng)付稅款法下，不需要確認(rèn)稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額，因此當(dāng)期計入損益的所得稅費用等于當(dāng)期按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅。 在這種方法下，本期的所得稅費用等于應(yīng)付所得稅金額，由于暫時性差異的所得稅費用等于應(yīng)付所得稅金額，由于暫時性差異的所得稅影響數(shù)不作跨期分?jǐn)?，故而不反映在“遞延稅款”賬戶中，只在報表附注中加以說明。應(yīng)付稅款法是所得稅會計處理的一種方法。
2022-12-21
這兩種方法都是可以用的，但是在實際工作當(dāng)中，資產(chǎn)負(fù)債表算法用的是最多的。這個任何企業(yè)這兩種都可以用的。嗯。
2021-11-09
這個一般都是稅法規(guī)定的，實際中都是按照債務(wù)法！
2021-11-09
你好，應(yīng)付稅款法所有稅金都影響當(dāng)期，資產(chǎn)負(fù)債表法就不一定。比如利潤總額100萬，含20萬壞賬準(zhǔn)備。 稅此是25%。則應(yīng)納稅款是（100%2B20）*0.25=30， 應(yīng)付稅款法這30全進所得稅費用，資產(chǎn)負(fù)債表法，5萬進遞延所得稅資產(chǎn)，25萬進所得稅費用。
2020-07-09
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