需要 根據(jù)稅務(wù)總局規(guī)定，出口退稅備案單證需包含國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票（含報(bào)關(guān)費(fèi)、港雜費(fèi)等）及代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票

對(duì)的是的，是這么做的

您好，感謝您的提問(wèn)，很高興能夠?yàn)槟獯稹?針對(duì)您提到的FOB模式下港雜費(fèi)支付方不一致的問(wèn)題，結(jié)合稅務(wù)核查備案單證的要求，以下是分情況說(shuō)明及應(yīng)對(duì)建議： **一、港雜費(fèi)由香港公司支付的解釋要點(diǎn)** 1. **合同條款明確性** - 需提供與香港公司的**銷(xiāo)售合同**，明確約定FOB條款下港雜費(fèi)由買(mǎi)方（香港公司）承擔(dān)。若合同未明確，需補(bǔ)充書(shū)面協(xié)議或郵件確認(rèn)記錄[1]。 - 參考案例：FOB條款下港雜費(fèi)由買(mǎi)方承擔(dān)是常見(jiàn)操作，但需合同支持。 2. **付款憑證與貨代單據(jù)** - 提供香港公司支付港雜費(fèi)的**銀行付款憑證**（如電匯記錄），以及**貨代開(kāi)具的發(fā)票或費(fèi)用明細(xì)**（需注明費(fèi)用類(lèi)型及支付方為香港公司）。 - 若貨代費(fèi)用發(fā)票抬頭為香港公司，需說(shuō)明國(guó)內(nèi)公司僅為操作方，實(shí)際承擔(dān)方為香港公司。 3. **稅務(wù)備案處理** - 在備案單證中需包含**貨代提供的費(fèi)用清單**（即使費(fèi)用由香港公司支付），并備注“費(fèi)用由買(mǎi)方承擔(dān)”以符合備案要求。 ### **二、國(guó)內(nèi)公司支付部分港雜費(fèi)的合規(guī)操作** 1. **會(huì)計(jì)處理與憑證留存** - 國(guó)內(nèi)公司支付的港雜費(fèi)需取得**正規(guī)貨代發(fā)票**（發(fā)票抬頭為國(guó)內(nèi)公司），并計(jì)入**銷(xiāo)售費(fèi)用-港雜費(fèi)**科目。 - 確保付款憑證（如銀行回單）與發(fā)票一一對(duì)應(yīng)，避免掛賬其他應(yīng)收款長(zhǎng)期未清理。 2. **退稅申報(bào)關(guān)聯(lián)性** - FOB模式下，國(guó)內(nèi)公司支付的港雜費(fèi)屬于出口成本，可在退稅申報(bào)時(shí)作為**費(fèi)用扣除項(xiàng)**，但需與報(bào)關(guān)單金額匹配。 - 需注意：若報(bào)關(guān)單為FOB價(jià)，運(yùn)費(fèi)、港雜費(fèi)不得重復(fù)包含在報(bào)關(guān)金額中[2][8]。 3. **備案單證補(bǔ)充說(shuō)明** - 對(duì)國(guó)內(nèi)公司支付的港雜費(fèi)，需在備案單證中單獨(dú)說(shuō)明**支付原因**（如特殊貨物操作要求）及**費(fèi)用合理性**，避免被質(zhì)疑關(guān)聯(lián)交易 ### **三、應(yīng)對(duì)稅局核查的統(tǒng)一策略** 1. **文件準(zhǔn)備清單** - 銷(xiāo)售合同（明確FOB條款及費(fèi)用分擔(dān)）； - 貨代費(fèi)用發(fā)票及付款憑證（區(qū)分香港/國(guó)內(nèi)公司支付）； - 書(shū)面說(shuō)明（解釋費(fèi)用支付差異及合規(guī)性）； - 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理記錄（銷(xiāo)售費(fèi)用科目明細(xì)） 2. **溝通要點(diǎn)** - 強(qiáng)調(diào)FOB條款下費(fèi)用分擔(dān)的**商業(yè)合理性**，符合國(guó)際貿(mào)易慣例； - 說(shuō)明國(guó)內(nèi)公司支付部分費(fèi)用的**特殊性**（如貨代要求預(yù)付），并提供支持證據(jù)； - 確認(rèn)所有費(fèi)用已**如實(shí)入賬**，無(wú)隱匿或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)行為。 **四、風(fēng)險(xiǎn)提示與建議** - **風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)**：若港雜費(fèi)由境外公司支付但無(wú)合同支持，可能被認(rèn)定為**關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)**，需補(bǔ)證或調(diào)整； - **建議**： 1. 對(duì)歷史交易中費(fèi)用支付不一致的情況，盡快補(bǔ)充書(shū)面協(xié)議； 2. 未來(lái)交易中嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用支付方，確保合同、單據(jù)、資金流一致； 3. 咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，針對(duì)核查問(wèn)題出具專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。 希望我的解答對(duì)您有幫助，歡迎在評(píng)價(jià)里點(diǎn)亮小星星哦，您的反饋能讓我做得更好~ 后續(xù)有疑問(wèn)隨時(shí)找我哦！

您好，感謝您的提問(wèn)，很高興能夠?yàn)槟獯稹?針對(duì)FOB模式下港雜費(fèi)支付方不一致的問(wèn)題，結(jié)合稅務(wù)稽查要求和實(shí)際業(yè)務(wù)場(chǎng)景，以下是合規(guī)解釋及操作建議： --- ### **一、FOB模式下港雜費(fèi)的合規(guī)責(zé)任劃分** 1. **FOB費(fèi)用劃分原則** - **賣(mài)方責(zé)任**：FOB條款下，起運(yùn)港本地費(fèi)用（包括港雜費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、碼頭操作費(fèi)THC等）**應(yīng)由出口方（賣(mài)方）承擔(dān)**。 - **買(mǎi)方責(zé)任**：海運(yùn)費(fèi)、目的港費(fèi)用由進(jìn)口方（買(mǎi)方）承擔(dān)。 - **關(guān)鍵點(diǎn)**：若港雜費(fèi)實(shí)際由香港公司支付，需證明該費(fèi)用屬于買(mǎi)方自愿承擔(dān)或雙方另有約定，否則可能被稅局認(rèn)為費(fèi)用未足額申報(bào)，影響退稅。 2. **港雜費(fèi)支付方的爭(zhēng)議點(diǎn)** - **稅局質(zhì)疑邏輯**：若港雜費(fèi)應(yīng)由賣(mài)方承擔(dān)但實(shí)際由買(mǎi)方（香港公司）支付，可能被認(rèn)定為“隱藏費(fèi)用”，需補(bǔ)繳稅款或調(diào)整成交價(jià)格。 - **貨代要求國(guó)內(nèi)公司付款**：需核查貨代合同條款，明確費(fèi)用歸屬。若合同約定由國(guó)內(nèi)公司承擔(dān)，需確保與FOB責(zé)任劃分一致。 --- ### **二、應(yīng)對(duì)稅局核查的解決方案** #### **1. 解釋香港公司代付港雜費(fèi)的合理性** - **提供補(bǔ)充協(xié)議**：若香港公司代付費(fèi)用是集團(tuán)內(nèi)部安排，需提供書(shū)面協(xié)議（如《三方代付協(xié)議》），明確代付性質(zhì)為“墊付”或“關(guān)聯(lián)交易”，且不影響FOB成交價(jià)格。 - **證明費(fèi)用真實(shí)性**：提交香港公司付款憑證（銀行水單、貨代確認(rèn)函）、物流單據(jù)（提單、裝箱單），佐證費(fèi)用實(shí)際發(fā)生且與出口業(yè)務(wù)直接相關(guān)。 #### **2. 處理國(guó)內(nèi)公司自行支付的港雜費(fèi)** - **合規(guī)開(kāi)票與入賬**： - 若國(guó)內(nèi)公司支付部分港雜費(fèi)，需取得貨代開(kāi)具的**6%或9%增值稅專(zhuān)用發(fā)票**（根據(jù)服務(wù)類(lèi)型），不可混合開(kāi)免稅發(fā)票。 - 發(fā)票內(nèi)容需明確為“港雜費(fèi)”或“碼頭操作費(fèi)”，避免籠統(tǒng)標(biāo)注“國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù)費(fèi)”。 - **調(diào)整申報(bào)方式**： - 若費(fèi)用本應(yīng)由買(mǎi)方承擔(dān)但由賣(mài)方支付，需在報(bào)關(guān)單“雜費(fèi)”欄以負(fù)值（-）填報(bào)，或補(bǔ)充申報(bào)調(diào)整完稅價(jià)格。 --- ### **三、備案單證整改建議** 1. **單證一致性要求** - **四流一致**：合同（約定費(fèi)用承擔(dān)方）、付款憑證（香港公司或國(guó)內(nèi)公司付款記錄）、發(fā)票（貨代開(kāi)票內(nèi)容）、物流單據(jù)（港雜費(fèi)明細(xì)）需一一對(duì)應(yīng)。 - **示例整改**： - 香港公司代付：補(bǔ)充《代付協(xié)議》%2B香港公司付款憑證%2B貨代費(fèi)用確認(rèn)函； - 國(guó)內(nèi)公司支付：提供6%/9%增值稅發(fā)票%2B國(guó)內(nèi)付款記錄%2B費(fèi)用明細(xì)單。 2. **書(shū)面說(shuō)明模板** ```text 致XX稅務(wù)局： 我司出口業(yè)務(wù)采用FOB條款，起運(yùn)港港雜費(fèi)按合同約定應(yīng)由買(mǎi)方（香港公司）承擔(dān)。 因業(yè)務(wù)便利性，部分港雜費(fèi)由香港公司直接支付，該費(fèi)用已包含在FOB成交價(jià)格中，未單獨(dú)向國(guó)內(nèi)公司收取。 另，貨代要求支付的港雜費(fèi)（金額XXX元）屬于合同外附加服務(wù)，我司已取得合規(guī)發(fā)票并計(jì)入成本。 附：代付協(xié)議、付款憑證、貨代費(fèi)用明細(xì)及發(fā)票。 ``` --- ### **四、后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)防控** 1. **合同條款修訂** - 在FOB合同中明確港雜費(fèi)承擔(dān)方，避免模糊表述（如“起運(yùn)港費(fèi)用由買(mǎi)方承擔(dān)”）。 - 若需第三方代付，需在合同中注明“代付不改變納稅義務(wù)”。 2. **單證管理優(yōu)化** - 建立費(fèi)用臺(tái)賬，區(qū)分“FOB責(zé)任內(nèi)費(fèi)用”與“額外服務(wù)費(fèi)用”，確保備案單證分類(lèi)清晰。 - 定期核查貨代發(fā)票稅率（免稅/6%/9%），避免混合開(kāi)票導(dǎo)致退稅爭(zhēng)議。 --- ### **五、政策依據(jù)與引用** 1. **《海關(guān)總署公告2019年第58號(hào)》**：代付費(fèi)用需在支付后30日內(nèi)補(bǔ)充申報(bào)。 2. **《審價(jià)辦法》第五條**：完稅價(jià)格需包含起卸前運(yùn)輸相關(guān)費(fèi)用。 3. **國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第36號(hào)**：國(guó)內(nèi)運(yùn)輸、港雜費(fèi)需按適用稅率開(kāi)票。 通過(guò)以上操作，可合規(guī)應(yīng)對(duì)稅局核查，同時(shí)避免因單證瑕疵導(dǎo)致的退稅風(fēng)險(xiǎn)。 希望我的解答對(duì)您有幫助，歡迎在評(píng)價(jià)里點(diǎn)亮小星星哦，您的反饋能讓我做得更好~ 后續(xù)有疑問(wèn)隨時(shí)找我哦！

您好，這個(gè)是開(kāi)代理電放就行，是屬于6%的，就開(kāi)港雜費(fèi)