您好，感謝您的提問，很高興能夠為您解答。 針對您提到的FOB模式下港雜費(fèi)支付方不一致的問題，結(jié)合稅務(wù)核查備案單證的要求，以下是分情況說明及應(yīng)對建議： **一、港雜費(fèi)由香港公司支付的解釋要點(diǎn)** 1. **合同條款明確性** - 需提供與香港公司的**銷售合同**，明確約定FOB條款下港雜費(fèi)由買方（香港公司）承擔(dān)。若合同未明確，需補(bǔ)充書面協(xié)議或郵件確認(rèn)記錄[1]。 - 參考案例：FOB條款下港雜費(fèi)由買方承擔(dān)是常見操作，但需合同支持。 2. **付款憑證與貨代單據(jù)** - 提供香港公司支付港雜費(fèi)的**銀行付款憑證**（如電匯記錄），以及**貨代開具的發(fā)票或費(fèi)用明細(xì)**（需注明費(fèi)用類型及支付方為香港公司）。 - 若貨代費(fèi)用發(fā)票抬頭為香港公司，需說明國內(nèi)公司僅為操作方，實際承擔(dān)方為香港公司。 3. **稅務(wù)備案處理** - 在備案單證中需包含**貨代提供的費(fèi)用清單**（即使費(fèi)用由香港公司支付），并備注“費(fèi)用由買方承擔(dān)”以符合備案要求。 ### **二、國內(nèi)公司支付部分港雜費(fèi)的合規(guī)操作** 1. **會計處理與憑證留存** - 國內(nèi)公司支付的港雜費(fèi)需取得**正規(guī)貨代發(fā)票**（發(fā)票抬頭為國內(nèi)公司），并計入**銷售費(fèi)用-港雜費(fèi)**科目。 - 確保付款憑證（如銀行回單）與發(fā)票一一對應(yīng)，避免掛賬其他應(yīng)收款長期未清理。 2. **退稅申報關(guān)聯(lián)性** - FOB模式下，國內(nèi)公司支付的港雜費(fèi)屬于出口成本，可在退稅申報時作為**費(fèi)用扣除項**，但需與報關(guān)單金額匹配。 - 需注意：若報關(guān)單為FOB價，運(yùn)費(fèi)、港雜費(fèi)不得重復(fù)包含在報關(guān)金額中[2][8]。 3. **備案單證補(bǔ)充說明** - 對國內(nèi)公司支付的港雜費(fèi)，需在備案單證中單獨(dú)說明**支付原因**（如特殊貨物操作要求）及**費(fèi)用合理性**，避免被質(zhì)疑關(guān)聯(lián)交易 ### **三、應(yīng)對稅局核查的統(tǒng)一策略** 1. **文件準(zhǔn)備清單** - 銷售合同（明確FOB條款及費(fèi)用分擔(dān)）； - 貨代費(fèi)用發(fā)票及付款憑證（區(qū)分香港/國內(nèi)公司支付）； - 書面說明（解釋費(fèi)用支付差異及合規(guī)性）； - 會計賬務(wù)處理記錄（銷售費(fèi)用科目明細(xì)） 2. **溝通要點(diǎn)** - 強(qiáng)調(diào)FOB條款下費(fèi)用分擔(dān)的**商業(yè)合理性**，符合國際貿(mào)易慣例； - 說明國內(nèi)公司支付部分費(fèi)用的**特殊性**（如貨代要求預(yù)付），并提供支持證據(jù)； - 確認(rèn)所有費(fèi)用已**如實入賬**，無隱匿或轉(zhuǎn)移利潤行為。 **四、風(fēng)險提示與建議** - **風(fēng)險點(diǎn)**：若港雜費(fèi)由境外公司支付但無合同支持，可能被認(rèn)定為**關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤**，需補(bǔ)證或調(diào)整； - **建議**： 1. 對歷史交易中費(fèi)用支付不一致的情況，盡快補(bǔ)充書面協(xié)議； 2. 未來交易中嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用支付方，確保合同、單據(jù)、資金流一致； 3. 咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問，針對核查問題出具專項說明。 希望我的解答對您有幫助，歡迎在評價里點(diǎn)亮小星星哦，您的反饋能讓我做得更好~ 后續(xù)有疑問隨時找我哦！

您好，感謝您的提問，很高興能夠為您解答。 針對FOB模式下港雜費(fèi)支付方不一致的問題，結(jié)合稅務(wù)稽查要求和實際業(yè)務(wù)場景，以下是合規(guī)解釋及操作建議： --- ### **一、FOB模式下港雜費(fèi)的合規(guī)責(zé)任劃分** 1. **FOB費(fèi)用劃分原則** - **賣方責(zé)任**：FOB條款下，起運(yùn)港本地費(fèi)用（包括港雜費(fèi)、報關(guān)費(fèi)、碼頭操作費(fèi)THC等）**應(yīng)由出口方（賣方）承擔(dān)**。 - **買方責(zé)任**：海運(yùn)費(fèi)、目的港費(fèi)用由進(jìn)口方（買方）承擔(dān)。 - **關(guān)鍵點(diǎn)**：若港雜費(fèi)實際由香港公司支付，需證明該費(fèi)用屬于買方自愿承擔(dān)或雙方另有約定，否則可能被稅局認(rèn)為費(fèi)用未足額申報，影響退稅。 2. **港雜費(fèi)支付方的爭議點(diǎn)** - **稅局質(zhì)疑邏輯**：若港雜費(fèi)應(yīng)由賣方承擔(dān)但實際由買方（香港公司）支付，可能被認(rèn)定為“隱藏費(fèi)用”，需補(bǔ)繳稅款或調(diào)整成交價格。 - **貨代要求國內(nèi)公司付款**：需核查貨代合同條款，明確費(fèi)用歸屬。若合同約定由國內(nèi)公司承擔(dān)，需確保與FOB責(zé)任劃分一致。 --- ### **二、應(yīng)對稅局核查的解決方案** #### **1. 解釋香港公司代付港雜費(fèi)的合理性** - **提供補(bǔ)充協(xié)議**：若香港公司代付費(fèi)用是集團(tuán)內(nèi)部安排，需提供書面協(xié)議（如《三方代付協(xié)議》），明確代付性質(zhì)為“墊付”或“關(guān)聯(lián)交易”，且不影響FOB成交價格。 - **證明費(fèi)用真實性**：提交香港公司付款憑證（銀行水單、貨代確認(rèn)函）、物流單據(jù)（提單、裝箱單），佐證費(fèi)用實際發(fā)生且與出口業(yè)務(wù)直接相關(guān)。 #### **2. 處理國內(nèi)公司自行支付的港雜費(fèi)** - **合規(guī)開票與入賬**： - 若國內(nèi)公司支付部分港雜費(fèi)，需取得貨代開具的**6%或9%增值稅專用發(fā)票**（根據(jù)服務(wù)類型），不可混合開免稅發(fā)票。 - 發(fā)票內(nèi)容需明確為“港雜費(fèi)”或“碼頭操作費(fèi)”，避免籠統(tǒng)標(biāo)注“國際貨運(yùn)代理服務(wù)費(fèi)”。 - **調(diào)整申報方式**： - 若費(fèi)用本應(yīng)由買方承擔(dān)但由賣方支付，需在報關(guān)單“雜費(fèi)”欄以負(fù)值（-）填報，或補(bǔ)充申報調(diào)整完稅價格。 --- ### **三、備案單證整改建議** 1. **單證一致性要求** - **四流一致**：合同（約定費(fèi)用承擔(dān)方）、付款憑證（香港公司或國內(nèi)公司付款記錄）、發(fā)票（貨代開票內(nèi)容）、物流單據(jù)（港雜費(fèi)明細(xì)）需一一對應(yīng)。 - **示例整改**： - 香港公司代付：補(bǔ)充《代付協(xié)議》%2B香港公司付款憑證%2B貨代費(fèi)用確認(rèn)函； - 國內(nèi)公司支付：提供6%/9%增值稅發(fā)票%2B國內(nèi)付款記錄%2B費(fèi)用明細(xì)單。 2. **書面說明模板** ```text 致XX稅務(wù)局： 我司出口業(yè)務(wù)采用FOB條款，起運(yùn)港港雜費(fèi)按合同約定應(yīng)由買方（香港公司）承擔(dān)。 因業(yè)務(wù)便利性，部分港雜費(fèi)由香港公司直接支付，該費(fèi)用已包含在FOB成交價格中，未單獨(dú)向國內(nèi)公司收取。 另，貨代要求支付的港雜費(fèi)（金額XXX元）屬于合同外附加服務(wù)，我司已取得合規(guī)發(fā)票并計入成本。 附：代付協(xié)議、付款憑證、貨代費(fèi)用明細(xì)及發(fā)票。 ``` --- ### **四、后續(xù)風(fēng)險防控** 1. **合同條款修訂** - 在FOB合同中明確港雜費(fèi)承擔(dān)方，避免模糊表述（如“起運(yùn)港費(fèi)用由買方承擔(dān)”）。 - 若需第三方代付，需在合同中注明“代付不改變納稅義務(wù)”。 2. **單證管理優(yōu)化** - 建立費(fèi)用臺賬，區(qū)分“FOB責(zé)任內(nèi)費(fèi)用”與“額外服務(wù)費(fèi)用”，確保備案單證分類清晰。 - 定期核查貨代發(fā)票稅率（免稅/6%/9%），避免混合開票導(dǎo)致退稅爭議。 --- ### **五、政策依據(jù)與引用** 1. **《海關(guān)總署公告2019年第58號》**：代付費(fèi)用需在支付后30日內(nèi)補(bǔ)充申報。 2. **《審價辦法》第五條**：完稅價格需包含起卸前運(yùn)輸相關(guān)費(fèi)用。 3. **國家稅務(wù)總局公告2016年第36號**：國內(nèi)運(yùn)輸、港雜費(fèi)需按適用稅率開票。 通過以上操作，可合規(guī)應(yīng)對稅局核查，同時避免因單證瑕疵導(dǎo)致的退稅風(fēng)險。 希望我的解答對您有幫助，歡迎在評價里點(diǎn)亮小星星哦，您的反饋能讓我做得更好~ 后續(xù)有疑問隨時找我哦！

問題一是稅務(wù)局要求你們提供港雜費(fèi)發(fā)票嗎 合同有嗎 問題二，國內(nèi)的對方少繳了稅有補(bǔ)稅的風(fēng)險

這種情況下，不可以用國內(nèi)主體公司的法人個人名義 P 卡借款給香港公司來打款。 在0110出口模式（一般貿(mào)易出口）中，若通過成立香港公司作為中間商的方式來操作出口退稅，資金往來應(yīng)基于香港公司自身的資金流動，而不能由國內(nèi)法人個人提供資金支持。 較為合規(guī)的做法是由香港公司的法人借款給香港公司主體去打款。這樣可以保證資金流向符合貿(mào)易的實際情況，也符合出口退稅業(yè)務(wù)中對于資金往來的要求。 出口退稅涉及多個環(huán)節(jié)和相關(guān)部門的規(guī)定，需要嚴(yán)格按照法規(guī)和政策進(jìn)行操作，以確保順利完成退稅流程。同時，還需注意保留好相關(guān)的合同、發(fā)票、資金往來憑證等資料，以備可能的審查。 另外，首單出口退稅還有其他一些需要注意的事項，例如： 1.公司辦公場所：如果實際經(jīng)營場所跟工商登記的信息不一致，要及時做變更。首次退稅時稅務(wù)局下場地核查的概率較大，需準(zhǔn)備好租賃合同及近三個月租金水電費(fèi)發(fā)票，特別是不能漏開水電費(fèi)發(fā)票，否則稅務(wù)局可能會提出質(zhì)疑，需要進(jìn)行合理解釋。 2.供應(yīng)商篩選：首單退稅向供應(yīng)商函調(diào)的概率會高很多，建議先篩選供應(yīng)商資質(zhì)，優(yōu)先選擇資質(zhì)好的供應(yīng)商。如果供應(yīng)商是貿(mào)易型企業(yè)，稅務(wù)局有可能還會向其供應(yīng)商進(jìn)行函調(diào)，一直會函調(diào)到生產(chǎn)企業(yè)的供應(yīng)商為止。供應(yīng)商需要有固定資產(chǎn)發(fā)票、租金水電費(fèi)發(fā)票等，如果供應(yīng)商無法提供對應(yīng)資料或者存在稅務(wù)處罰記錄，則不建議使用該供應(yīng)商作為首單退稅的供應(yīng)商。 3.業(yè)務(wù)資料： 4.報關(guān)：第一次出口報關(guān)的企業(yè)，要在中國電子口岸網(wǎng)站上和海關(guān)簽訂無紙化報關(guān)協(xié)議，否則無法進(jìn)行報關(guān)申報；貨物出口報關(guān)時，一定要跟貨代溝通清楚情況，告知貨代這是要辦理退稅的貨物，要以自己公司名義報關(guān)出口；提單號和報關(guān)單號上的提運(yùn)單號要保持一致；報關(guān)單上的客戶名稱可寫客戶的中文名稱或英文名稱其中一個，但所有的單據(jù)需保持一致，合同、發(fā)票、裝箱單、報關(guān)單都要統(tǒng)一填寫。

代扣增值稅：香港公司為國內(nèi)客戶提供廣告服務(wù)，屬于境外單位向境內(nèi)單位銷售服務(wù)。按照增值稅相關(guān)規(guī)定，國內(nèi)公司作為購買方是增值稅扣繳義務(wù)人，需要代扣代繳增值稅 ，稅率一般為 6% 。不過，如果香港公司所在國家或地區(qū)與我國簽訂的稅收協(xié)定中有相關(guān)免稅規(guī)定，且滿足條件，可申請免稅優(yōu)惠。 代扣所得稅：香港公司取得來自國內(nèi)業(yè)務(wù)的收入，若其在國內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，其所得應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅率通常為 25%；若未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，國內(nèi)公司支付款項時需代扣代繳預(yù)提所得稅，稅率一般為 10% 。同時，根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》，符合條件的可申請享受優(yōu)惠稅率。 香港公司能否抵扣：在香港，公司沒有增值稅稅種，所以代扣的增值稅不能抵扣。對于代扣的所得稅，若內(nèi)地與香港之間有相關(guān)稅收抵免規(guī)定，且香港公司符合條件，在香港申報利得稅時，已在內(nèi)地繳納的所得稅可申請抵免，但具體抵免額度和方式需按照香港稅務(wù)規(guī)定執(zhí)行。