長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷 在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權投資的金額和子公司所有者權益各項目的金額應當全額抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項目，貸記“長期股權投資”項目。 當母公司對子公司長期股權投資的金額大于子公司所有者權益總額時，其差額作為商譽處理，應按其差額，借記“商譽”項目。 在子公司為非全資子公司的情況下，應當將母公司對子公司長期股權投資的金額與子公司所有者權益中母公司所享有的份額相抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項目，貸記“長期股權投資”和“少數(shù)股東權益”項目。 內部債權與債務項目的抵銷 應收賬款與應付賬款的抵銷 初次編制合并財務報表時的抵銷處理。內部應收賬款抵銷時，其抵銷分錄為：借記“應付賬款”項目，貸記“應收賬款”項目；內部應收賬款計提的壞賬準備抵銷時，其抵銷分錄為：借記“應收賬款―壞賬準備”項目，貸記“資產減值損失”項目。 在連續(xù)編制合并財務報表進行抵銷處理時，首先，將內部應收賬款與應付賬款予以抵銷，即按內部應收賬款的金額，借記“應付賬款”項目，貸記“應收賬款”項目。其次，應將上期資產減值損失中抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，即按上期資產減值損失項目中抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的金額，借記“應收賬款―壞賬準備”項目，貸記“未分配利潤―年初”項目。再次，對于本期個別財務報表中內部應收賬款相對應的壞賬準備增減變動的金額也應予以抵銷，即按照本期個別資產負債表中期末內部應收賬款相對應的壞賬準備的增加額，借記“應收賬款―壞賬準備”項目，貸記“資產減值損失”項目，或按照本期個別資產負債表中期末內部應收賬款相對應的壞賬準備的減少額，借記“資產減值損失”項目，貸記“應收賬款―壞賬準備”項目。 應收票據與應付票據、預付賬款與預收賬款等的抵銷處理 在進行抵銷時，借記“應付票據”、“預收賬款”等科目，貸記“應收票據”，“預付賬款”等科目。 存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷 當期內部購進商品并形成存貨情況下的抵銷處理 進行抵銷處理時按照內部銷售收入的金額，借記“營業(yè)收入”項目，貸記“營業(yè)成本”項目；同時按照期末內部購進形成的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益的金額，借記“營業(yè)成本”項目，貸記“存貨”項目（或按照內部營業(yè)收入形成期末存貨的金額，借記“營業(yè)收入”項目，按照其對應的銷售成本的金額，貸記“營業(yè)成本”項目，按照內部營業(yè)收入與其對應的內部營業(yè)成本的差額，貸記“存貨”項目）。 連續(xù)編制合并財務報表時內部購進商品的抵銷處理 按照上期內部購進存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益的金額，借記“未分配利潤―年初”項目，貸記“營業(yè)成本”項目。 對于本期發(fā)生內部購銷活動的，按照銷售企業(yè)內部銷售收入的金額，借記“營業(yè)收入”項目，貸記“營業(yè)成本”項目。 將期末內部購進存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益予以抵銷。對于期末內部購買形成的存貨（包括上期結轉形成的本期存貨），應按照購買企業(yè)期末內部購入存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益的金額，借記“營業(yè)成本”項目，貸記“存貨”項目。 固定資產原價和無形資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷 購入當期內部交易的固定資產的抵銷處理 按銷售企業(yè)由于該固定資產交易所實現(xiàn)的銷售收入，借記“營業(yè)收入”項目，按照其銷售成本，貸記“營業(yè)成本”項目，按照該固定資產的銷售收入與銷售成本之間的差額（即原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益的金額），貸記“固定資產―原價”項目。 對內部交易固定資產當期多計提的折舊費用抵銷時，應按當期多計提的金額，借記“固定資產―累計折舊”項目，貸記“管理費用”等項目。 以后會計期間內部交易固定資產的抵銷處理 按照固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益的金額，借記“未分配利潤―年初”項目，貸記“固定資產―原價”項目。 按照以前會計期間抵銷該內部交易固定資產多計提的累計折舊額，借記“固定資產―累計折舊”項目，貸記“未分配利潤―年初”項目。 按照本期該內部交易的固定資產多計提的折舊額，借記“固定資產―累計折舊”項目，貸記“管理費用”等項目。

你好，同學 1，一個意思的 2，不存在，直接期末數(shù)抵消處理

因為在做合并報表時，資產=母公司資產+子公司資產 負債=母公司負債+子公司負債 所有者權益=母公司所有者權益+子公司所有者權益 因為在母公司中長投已經體現(xiàn)了擁有子公司的凈資產價值，如果不抵消，相當于虛增了合并報表的資產總額，所以要合并抵消

同學你好，合并時用和母公司的長期股權投資抵消的。 單體報表處理： 母公司A: 借：應收股利 100 貸：投資收益 100 單體報表按成本法計提取得的投資收益； 借：銀行存款 100 貸：應收股利 100 收到分紅款時，做上述分錄，現(xiàn)金流計入“取得投資收益收到的現(xiàn)金”； 子公司B： 借：利潤分配-未分配利潤 100 貸：應付股利 100 經過股東大會作出有效決議后，財務相應做利潤分配處理； 借：應付股利 100 貸：銀行存款 100 支付分紅款，做以上分錄，現(xiàn)金流計入“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”。 合并報表抵消分錄： 借：投資收益 100 貸：長期股權投資 100 合并層面需按權益法核算，權益法下分配現(xiàn)金股利，視為利潤分配，減少長期股權投資，故經上述抵消分錄后最終結果為： 借：利潤分配-未分配利潤 100 貸：長期股權投資 100

你好，同學。 借，投資收益 少數(shù)股東損益 年初未分配利潤 貸，年末未分配利潤 分配的股利 提取的盈余公積 這里抵消的是權益法調整的投資收益部分的。