（三）甲公司為企業(yè)所得稅居民納稅企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，法定盈余公積提取比例10%，任意盈余公積扣取比例為20%。2021年實(shí)現(xiàn)賬面利潤總額1000萬元，因2018年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損額為200萬元。經(jīng)公司股東會研究，分配投資利潤200萬元。經(jīng)公司稅務(wù)會計人員整理涉稅業(yè)務(wù)，匯總形成以下納稅差異：1．全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額80萬元，可在稅前扣除金額48萬元；2全年廣告費(fèi)發(fā)生額100萬元，可在稅前扣除60萬元；3．其他收益30萬元為政府補(bǔ)助收入；4．各項(xiàng)可抵扣暫時性差異300萬元；5．各項(xiàng)應(yīng)納稅暫時性差異200萬元。除此之外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：經(jīng)據(jù)以上資料，完成：1計算稅前彌補(bǔ)虧損金額：2計算應(yīng)調(diào)整的永久性差異納稅所得增、減金額；3．計算應(yīng)納稅所得額；4．計算遞延所得稅資產(chǎn)金額；5計算遞延所得稅負(fù)債金額；6計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額7計算當(dāng)期所得稅費(fèi)用，凈利潤8計算企業(yè)完成利潤分配后的未分配利潤額；9編制有關(guān)會計分錄

（三）甲公司為企業(yè)所得稅居民納稅企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，法定盈余公積提取比例10%，任意盈余公積扣取比例為20%。2021年實(shí)現(xiàn)賬面利潤總額1000萬元，因2018年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損額為200萬元。經(jīng)公司股東會研究，分配投資利潤200萬元。經(jīng)公司稅務(wù)會計人員整理涉稅業(yè)務(wù)，匯總形成以下納稅差異：1．全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額80萬元，可在稅前扣除金額48萬元；2全年廣告費(fèi)發(fā)生額100萬元，可在稅前扣除60萬元；3．其他收益30萬元為政府補(bǔ)助收入；4．各項(xiàng)可抵扣暫時性差異300萬元；5．各項(xiàng)應(yīng)納稅暫時性差異200萬元。除此之外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：經(jīng)據(jù)以上資料，完成：1計算稅前彌補(bǔ)虧損金額：2計算應(yīng)調(diào)整的永久性差異納稅所得增、減金額；3．計算應(yīng)納稅所得額；4．計算遞延所得稅資產(chǎn)金額；5計算遞延所得稅負(fù)債金額；6計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額7計算當(dāng)期所得稅費(fèi)用，凈利潤8計算企業(yè)完成利潤分配后的未分配利潤額；9編制有關(guān)會計分錄

老師您好，我們是小企業(yè)會計準(zhǔn)則。2021年總共多記了23萬的管理成本（借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款），現(xiàn)在需要把這部分金額轉(zhuǎn)出，并補(bǔ)繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅。問題1：我2022年還沒有結(jié)賬，用未來適用法，是不是可以直接在2022年12月份把這部分金額一次性轉(zhuǎn)出？具體分錄應(yīng)該怎么錄呢？問題2：錄完分錄之后，還需要去系統(tǒng)里更正2021年的企業(yè)所得稅報表和財務(wù)報表嗎？2021年虧損7萬，如果調(diào)整完這23萬，應(yīng)該是盈利16萬，那么就需要補(bǔ)繳4000元的企業(yè)所得稅?？墒侨绻苯釉?021年企業(yè)所得稅報表把管理成本減少23萬的話，2022年的數(shù)據(jù)也會有影響，這不就等同于我多調(diào)整了一次嗎？但是如果不調(diào)整2021年的報表，2022年虧損30萬，就算去掉這23萬的成本，2022年依然還是虧損，不需要繳納企業(yè)所得稅，那需要補(bǔ)繳的4000元怎么體現(xiàn)呢？謝謝！

甲企業(yè)為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，該企業(yè)在進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2500萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元（其中廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計650萬元）、管理費(fèi)用500萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元）、財務(wù)費(fèi)用110萬元。（4）發(fā)生銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）取得營業(yè)外收入80萬元。（6）發(fā)生營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款30萬元，直接向當(dāng)?shù)叵ＭW(xué)捐款6萬元）。（7）計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為200萬元，拔繳工會經(jīng)費(fèi)5萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元。（8）甲企業(yè)在本年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅24萬元。要求：1.甲企業(yè)2020年度利潤總額為多少萬元？2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為多少萬元？3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為多少萬元？4.甲企業(yè)2020年度可以在所得稅前扣除的稅金為多少萬元？5.營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為多少萬元？6.工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為多少

資料:芙蓉公司執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》，2020年企業(yè)會計報表利潤為20萬元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25％的所得稅率計算繳納所得稅5萬元。年終匯算清繳時，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅收審查，注冊稅務(wù)師經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)企業(yè)“長期借款”賬戶中記載向其他企業(yè)借款50萬元，年利率10％，上述借款均用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營（同類同期銀行貸款利率為5％）；(2)全年銷售收入8 000萬元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元；(3)該企業(yè)2020年發(fā)生職工工資160萬元，在稅前共計提取并發(fā)生職工福利費(fèi)16萬元，計提了工會經(jīng)費(fèi)3.2萬元，實(shí)際撥付工會2萬元。實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.8萬元；(4)通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款5萬元； 除上述問題之外，無其他調(diào)整項(xiàng)目。要求：計算應(yīng)調(diào)整的的納稅項(xiàng)目；計算該企業(yè)2020年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅；作出2020年終匯算清繳企業(yè)所得稅時的會計分錄。