我國某生產(chǎn)企業(yè)2018年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下: (1)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元,債券利息收入240萬元(其中國債利息收入30萬元);應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元,繳納增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60萬元。 (2)發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元,其中廣告費(fèi)用800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用450萬元。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元,其中支付向某企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款2000萬元一年的借款利息160萬元(同期銀行貸款利率為6%);發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元,其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開發(fā)費(fèi)用400萬元。 (3) 2016年度、2017年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬元和40萬元。 (4) 2018年度在A、B兩國分別設(shè)立甲、乙兩個(gè)全資子公司,其中在A國設(shè)立的甲公當(dāng)年虧損30萬美元;在B國設(shè)立的乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額50萬美元,并按20%的稅率在B國繳納了所得稅。該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤(rùn)全部匯回,并選擇“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”境外所得抵免方式。假設(shè)匯率1美元=6.3元人民幣)要求:(1)計(jì)算該企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額（2）計(jì)算A國境外所得應(yīng)予抵免的稅額（3

某建筑裝飾廠是實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)， 共有8名職工(含投資人劉三)。2019 年，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入120萬元、其他業(yè)務(wù)收入3萬元，當(dāng)年?duì)I業(yè)成 本為78萬元，稅金及附加為7萬元，管理費(fèi)用為8萬元，銷售費(fèi)用為4萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 為5萬元，營(yíng)業(yè)外支出為2萬元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為19萬元。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 如下: (1)發(fā)放的工資總額為30. 5萬元，其中投資者本人取得4萬元 (2)按照當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額的2%、14%、8%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別為6 100元、42 700元、24 4000元。 (3)全年列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)10 050元。 (4) 全年列支廣告費(fèi)23 000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)6 000元。 (5)直接向某小學(xué)捐贈(zèng)6 000元。 (6)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1 000元。 (7)該企業(yè)第1- 3季度已預(yù)繳投資者個(gè)人所得稅22 000元，全年代扣代繳從業(yè)人員個(gè)人所得稅2000元。 根據(jù)上述資料，計(jì)算2019年匯算清繳時(shí)劉三應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅，并做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(假定投資者本人無其他附加扣除項(xiàng)目)。

某企業(yè)2018年度匯算清繳的資料如下：1取得銷售收入2500萬，銷售成本1100萬元2發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)450萬元），管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用40萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元3銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）4營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元（通過公益性組織向貧困地區(qū)捐款36.24萬元，支付稅收滯納金6萬元）5連續(xù)12個(gè)月以上的權(quán)益性投資收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）6計(jì)入成本、費(fèi)用中的工資總額150萬元，提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，職工福利費(fèi)23萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元7已經(jīng)預(yù)繳了企業(yè)所得稅50萬元8該公司在AB兩國有分支機(jī)構(gòu)，在A國機(jī)構(gòu)的稅后所得為28萬元，A國所得稅稅率為30%，B國機(jī)構(gòu)的稅后所得為24萬元，B國所得稅率為20%，在A\B兩國已分別繳納了所得稅12萬元，6萬元，假設(shè)A\B兩國計(jì)算應(yīng)納稅所得額的方法與我國稅法相同，要求：計(jì)算該公司的年度企業(yè)所得稅額，是否需要補(bǔ)繳，補(bǔ)繳多少？

老師好！我們一直都是按實(shí)際業(yè)務(wù)入賬，到了第四季度老板說年終利潤(rùn)要做到15萬，但是我之前沒有暫估點(diǎn)費(fèi)用入賬，第三季度應(yīng)納稅所得額是45萬元，累計(jì)繳納了11萬多的企業(yè)所得稅，現(xiàn)在要申報(bào)第四季，如果按利潤(rùn)15萬元計(jì)算那就是會(huì)有退稅了，但是這樣會(huì)引起稅務(wù)稽查的注意，有很大風(fēng)險(xiǎn)。而且現(xiàn)現(xiàn)在全年的累計(jì)銷售額有498萬了。擔(dān)心會(huì)被認(rèn)定為一般納稅人。因?yàn)槭俏飿I(yè)公司進(jìn)項(xiàng)比較少，如果認(rèn)定成一般納稅人稅負(fù)就高得多了。該怎么辦？

（一）某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度有員工1000人。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額7992萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8萬元，已繳納企業(yè)所得稅2萬元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：第24頁（1）收入總額8000萬元中含國債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后股息38萬元；（2）當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購建的固定資產(chǎn)尚未完工，企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬元全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用核算；（3）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元未作收入處理，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的凈值35萬元也未轉(zhuǎn)銷（不考慮轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)）；（4）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中，列支上半年繳納的稅收滯納金3萬元、銀行借款超期的罰息6萬元、給購貨方的回扣12萬元、意外事故損失8萬元、非廣告性贊助10萬元，全都如實(shí)作了扣除。第25頁計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。