?您好，增值稅必須調賬和調表；所得稅看性質，差錯調賬，差異調表的 1.2022年增值稅及附加稅必須調賬：進項稅轉出28 需追溯調整至2022年， 借：以前年度損益調整/營業(yè)外支出 28 ? ? 貸：應交稅費-應交增值稅 進項稅額轉出 ?28 ? 借：應交稅費-應交增值稅 轉出未交增值稅 28 ?貸：應交稅費-未交增值稅 28 附加稅：借：以前年度損益調整/營業(yè)外支出 28*12% ? 貸：應交稅費—應交城建稅等 28*12% 。 報表同步修改2022年增值稅申報表及財務報表 應交稅費、未分配利潤等 。 2. 2020年、2021年所得稅調整 會計差錯 如費用入錯年度 需調賬，通過 以前年度損益調整 修正對應年度損益。 純稅務調整 稅會差異 ：僅修改所得稅申報表，賬務不動。 如果金額小，可直接在2023年損益中體現(xiàn) 需符合重要性原則 。

老師您說增值稅追嗍調整到2022是要到2022年的賬務中去調嗎？還有2020和2021年的費用是說有些勞務費入多了，一些餐費入錯差旅費了，要入到招待費，所以被調減補交所得稅了，這種也是要回到當年去調賬嗎？不能在入在今年這個月去調，對嗎？

您好，不用反結賬的，分錄是在2025年，損益科目用 以前年度損益調整，更正當年年渡匯繳申報的

老師，是那個貨物要抵沖掉庫存，然后用小企業(yè)會計準則，是不是可以借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應交稅費-應交增值稅-進項轉出，是這樣嗎？這其中涉及的營業(yè)外支出稽查里面沒有說補交所得稅，是不是可以扣除的？補交所得稅里面的是那些費用的調減。不用反結賬，分錄是在2025年，就是如果我用了營業(yè)外支出科目，然后去更正了當年的匯算清繳申報表，這樣到2025年匯算清繳是，這些營業(yè)外支出是要調增的嗎？

您好，不能用營業(yè)外支出這個科目的，會影響25年，現(xiàn)在稅務局不是讓我們更正補稅么

嗯是的，我的意思是老師上面的分錄不是借以前年度損益調整/營業(yè)外支出嗎？我想是不是小企業(yè)會計準則就用營業(yè)外支出科目？

哦哦，不可以的呀，不追溯是賬沒有錯哦 2013年新生效的是《小企業(yè)會計準則》該準則按未來適用法，取消以前年度損益調整科目，發(fā)生的相關業(yè)務直接計在當期損益。 比如補交所得稅，借：所得稅費用 貸：應交稅費-應交所得稅就可以了。這是說的我們的賬務處理本身沒有問題，按權責發(fā)生制來的。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 　　關于企業(yè)提供有效憑證時間問題。 　　《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 　　依據上述規(guī)定，企業(yè)取得以前年度發(fā)票，不允許作當期費用稅前扣除。

好的，那我就按老師說的不反結賬，直接錄在2025年3月的以前年度損益調整科目，然后去更正以前年度匯算清繳申報表。同時也要調整賬上的2022年的未分配利潤期末數(shù)，2023年的期初數(shù)，對嗎？老師，那2020和2021年的所得稅是因為費用科目入錯，比如餐費入到差旅費，稅務要求入到招待費的，這種是不是直接更正報表時候調整就可以，不用去做賬務處理了呢？

對對，就是這么操作的哦， 2.是的，直接改申報表，可以不用改賬了，因為都是損益科目，咱要寫的科目是未分配利潤，調的是哪個科目寫在摘要里

老師，您說的很詳細，我需要慢慢消化一下哈，然后因為調賬的是這個增值稅及附加稅，是從2022年的賬上報表的期末開始改未分配利潤數(shù)據一直到2025年期初，對不？

您好，是的哦，25年負債表的期初要改的，要不我們的負債表和利潤表會勾稽不上

老師您說改2025年期初為分配利潤就可以嗎？不用返回去改2022年的期末數(shù)吧？摘要里面寫就行，對嗎？還有補交這個28萬增值稅是這樣來的，就是非正常損失處理進項轉出51萬，然后當年2022年1月我們從開票系統(tǒng)開紅字信息表做進項轉出23萬，但對方一直沒有開紅字發(fā)票給我們，這次稽查時候去申請這23萬轉出不成立，相當于修改報表把這23萬做了留底稅，所以這次稽查的51萬抵扣了23萬，最后補交28萬。那當年的那個紅字信息表憑證轉出的23萬要怎么入賬，直接錄到2025年3月直接做沖紅憑證嗎？

您好，我們這個簡單，更正一下22年12月增值稅申報表，補所得稅就好了，不涉及到其他科目，只有未分配利潤，直接體現(xiàn)在25年報表里也是可以的，自己手工增加在未分配利潤里

老師，那23萬是在2022年申報的，這次更正增值稅申報表自己更正這23萬轉出為0了，我的意思是當年入賬是做借：庫存商品紅字，貸：進項轉出23萬 貸應付賬款紅字了，我現(xiàn)在是不是可以沖回這筆憑證，然后這次再做51萬轉出就自動抵扣23萬，最后剩28萬。是不是這樣做？

不好意思，讓我理一下，我們22年就進項轉出了，那我們沒有用這個進項稅抵扣呀

老師當年1月份是申報轉出了，但因為沒有收到紅字發(fā)票，這次稽查就申報這筆轉出取消轉做留底稅了，報表也更正了，老師一會問題結束但沒有完怎么找您呢？就是去稅務溝通做了留底了的。

對不起，今天我在忙寫報告，剛才不在線上， 那我們這個不會涉及到增值稅要交的，賬都不用做，只改申報表就好了

可是當年我已經入賬了，現(xiàn)在不用沖紅嗎？老師您是我提問這么久來回答問題最最詳細的老師，這個問題完了追問次數(shù)到了，怎么能讓您再幫忙解答呢？