2024 年 2 月銷售設(shè)備時(shí)： 借：銀行存款 100 萬(wàn) 貸：其他應(yīng)付款 100 萬(wàn) 借：發(fā)出商品 100 萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 100 萬(wàn) 在租賃期間：假設(shè)租賃期為 1 年，每月確認(rèn)租賃收入： 借：其他應(yīng)付款 3.33 萬(wàn)（（100 - 40）÷12） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3.33 萬(wàn) 回購(gòu)設(shè)備時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 40 萬(wàn) 貸：銀行存款 40 萬(wàn) 借：庫(kù)存商品 100 萬(wàn) 貸：發(fā)出商品 100 萬(wàn)。 增值稅：銷售時(shí)按 100 萬(wàn)計(jì)銷項(xiàng)稅（稅率 13%），回購(gòu)時(shí)按 40 萬(wàn)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅（若取得專票，稅率 13%）。 企業(yè)所得稅：稅務(wù)上視為銷售與購(gòu)買兩筆業(yè)務(wù)，2024 年銷售時(shí)收入 100 萬(wàn)，成本 100 萬(wàn)，應(yīng)納稅所得額為 0，回購(gòu)時(shí)以 40 萬(wàn)確認(rèn)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)整。

老師，為何我司會(huì)做租賃收入？租賃合同是乙方簽訂的，是我司賣設(shè)備給乙方時(shí)附帶給他的項(xiàng)目。另外以上問(wèn)題如果確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入還要繳增值稅是不是喲？

你們不是出租方？是賣設(shè)備？ 確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入要交增值稅的

還有你說(shuō)（回購(gòu)時(shí)以 40 萬(wàn)確認(rèn)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)整）。40萬(wàn)回購(gòu)回來(lái)我司直接做固定資產(chǎn)了，匯算清繳還需要怎么納稅調(diào)整？

另外合同上還有一個(gè)40萬(wàn)回購(gòu)金額的不確定條款，是說(shuō)如果乙方簽訂的租賃合同跟實(shí)際收到的租金有增減，回購(gòu)金額也相應(yīng)進(jìn)行增減，這個(gè)有沒(méi)有啥影響會(huì)計(jì)處理的？

23 年 11 月采購(gòu)設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 100 萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （按適用稅率計(jì)算） 貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款 等 （實(shí)際支付或欠款金額） 24 年 2 月銷售設(shè)備 借：銀行存款 100 萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)清理 100 萬(wàn) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 （如有已計(jì)提折舊） 貸：固定資產(chǎn) 100 萬(wàn) 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)：雖然租賃合同是乙方簽訂，但因是你司幫乙方找的項(xiàng)目，若你司從中獲取經(jīng)濟(jì)利益（如差價(jià)、服務(wù)費(fèi)等），則應(yīng)按實(shí)際情況確認(rèn)收入。如果是提供找項(xiàng)目的服務(wù)，可確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入。假設(shè)獲取服務(wù)收入為 X 萬(wàn)元： 借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款 等 X 貸：其他業(yè)務(wù)收入 X 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （按適用稅率計(jì)算） 簽訂回購(gòu)合同：由于回購(gòu)價(jià)格遠(yuǎn)低于銷售價(jià)格，該交易實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)。在銷售時(shí)，不能終止確認(rèn)該固定資產(chǎn)，應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。 借：銀行存款 100 萬(wàn) 貸：其他應(yīng)付款 100 萬(wàn) 同時(shí)，在 2024 年 2 月 - 乙方項(xiàng)目租賃完工期間，按照實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用（假設(shè)存在未確認(rèn)融資費(fèi)用），并計(jì)提利息費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 回購(gòu)設(shè)備時(shí) 借：固定資產(chǎn) 40 萬(wàn) 貸：銀行存款 40 萬(wàn) 同時(shí)，沖減之前確認(rèn)的負(fù)債： 借：其他應(yīng)付款 （剩余未償還金額） 貸：固定資產(chǎn)清理 （或其他相關(guān)科目） 稅費(fèi)處理 增值稅：銷售設(shè)備時(shí)，按適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額；采購(gòu)設(shè)備取得專票，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。租賃服務(wù)收入（如有）也需按適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 企業(yè)所得稅：銷售設(shè)備若按上述融資交易處理，會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法利潤(rùn)可能存在差異。稅法上銷售時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，回購(gòu)時(shí)以 40 萬(wàn)確認(rèn)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)。匯算清繳時(shí)，需對(duì)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定的差異進(jìn)行調(diào)整。比如，會(huì)計(jì)上未確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但稅法上可能要求確認(rèn)，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額；后續(xù)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)稅基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不同，也需對(duì)折舊差異進(jìn)行調(diào)整 。 關(guān)于納稅調(diào)整 回購(gòu)回來(lái)按 40 萬(wàn)做固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按此金額計(jì)提折舊。但稅法上，若之前銷售時(shí)已確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，回購(gòu)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)可能仍為原采購(gòu)成本 100 萬(wàn)（具體依稅法規(guī)定）。這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)和稅法上的折舊金額不同。匯算清繳時(shí)，需根據(jù)會(huì)計(jì)折舊和稅法折舊的差異，在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行納稅調(diào)整。若會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；反之，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

老師，抱歉，還是有點(diǎn)沒(méi)理清。我再理一下，你看有哪里沒(méi)有對(duì)的幫我指出。 1、我司買100萬(wàn)（收到購(gòu)進(jìn)專票100萬(wàn)）借：固定資產(chǎn)，貸：銀行存款/應(yīng)付賬款。。。 2、后附項(xiàng)目賣給乙方100萬(wàn)（開(kāi)具設(shè)備銷售專票100萬(wàn)給乙方），此業(yè)務(wù)不是純粹的銷售業(yè)務(wù)，不能直接做銷售會(huì)計(jì)處理，而是應(yīng)該做借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款。。 3、另簽回購(gòu)合同在乙方出租項(xiàng)目完工后，依據(jù)乙方實(shí)收租金多少來(lái)對(duì)回購(gòu)金額40萬(wàn)進(jìn)行增減（乙方以我司實(shí)付多少回購(gòu)款給他時(shí)開(kāi)具對(duì)應(yīng)專票給我司）。。借：其他應(yīng)付款，暫定40萬(wàn)，貸：銀行存款40萬(wàn)。 同時(shí)在此回購(gòu)期間100-40之間的60萬(wàn)差，還要做其他業(yè)務(wù)收入，繳納相應(yīng)的增值稅。

同時(shí)在此期間我司要照常計(jì)提折舊，在做所得稅納稅調(diào)增。

購(gòu)買固定資產(chǎn) 這部分處理是正確的。收到購(gòu)進(jìn)專票并確認(rèn)固定資產(chǎn)，借記 “固定資產(chǎn)”，貸記 “銀行存款” 或 “應(yīng)付賬款”，如實(shí)反映了企業(yè)資產(chǎn)的增加和資金的流出或負(fù)債的增加。 銷售給乙方 將設(shè)備銷售給乙方并開(kāi)具專票，但不按正常銷售處理而是計(jì)入 “其他應(yīng)付款”，這種做法可能是合理的，前提是該業(yè)務(wù)確實(shí)不符合收入確認(rèn)條件，例如存在回購(gòu)條款等特殊情況，使得風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未真正轉(zhuǎn)移給乙方。然而，僅從你提供的信息來(lái)看，還需要進(jìn)一步明確該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件的具體依據(jù)是否充分。 回購(gòu)合同相關(guān)處理 回購(gòu)款支付：當(dāng)支付回購(gòu)款時(shí)，借記 “其他應(yīng)付款”，貸記 “銀行存款”，金額根據(jù)實(shí)際支付情況確定，這部分處理基本正確。但需要注意的是，如果回購(gòu)金額根據(jù)乙方實(shí)收租金進(jìn)行增減，那么在實(shí)際處理時(shí)需要根據(jù)具體的租金情況準(zhǔn)確調(diào)整 “其他應(yīng)付款” 和 “銀行存款” 的金額。 60 萬(wàn)差額處理：將 100 萬(wàn)與 40 萬(wàn)之間的 60 萬(wàn)差額直接確認(rèn)為 “其他業(yè)務(wù)收入” 并繳納增值稅的做法不太準(zhǔn)確。如果該業(yè)務(wù)屬于融資性售后回購(gòu)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這 60 萬(wàn)應(yīng)作為融資收益或費(fèi)用在回購(gòu)期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，而不是直接確認(rèn)為收入。如果是按照租賃業(yè)務(wù)處理，那么應(yīng)根據(jù)租賃準(zhǔn)則，將這部分金額在租賃期間內(nèi)合理分?jǐn)偞_認(rèn)收入，同時(shí)按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。

乙方簽訂的租賃合同，乙方所收到的租金金額。在我司回購(gòu)時(shí)回購(gòu)金額是按以下的計(jì)算公式來(lái)確定的。合同約定的回購(gòu)金額=原值100萬(wàn)-乙方收到的租金80萬(wàn)+乙方收益20萬(wàn)=40萬(wàn)。所以要不要把乙方收到的租金算做我司的其他業(yè)務(wù)收入。

是你們的收入才可以做的哦

老師，你說(shuō)的（僅從你提供的信息來(lái)看，還需要進(jìn)一步明確該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件的具體依據(jù)是否充分）這個(gè)依據(jù)是哪方面的？我司與乙方另外簽定了回購(gòu)合同，條款里面有約定到期回購(gòu)要求和提前回購(gòu)的約定。。這個(gè)算依據(jù)嗎？

你說(shuō)如果該業(yè)務(wù)屬于融資性售后回購(gòu)，根據(jù)準(zhǔn)則，這 60 萬(wàn)應(yīng)作為融資收益或費(fèi)用在回購(gòu)期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，而不是直接確認(rèn)為收入。那應(yīng)該做什么分錄，是否需要繳增值稅？回購(gòu)合同里的計(jì)算公式有體現(xiàn)扣除乙方收到的租金+乙方的收益金額，可以直接在回購(gòu)期間直接而入融資費(fèi)用進(jìn)行沖減其他應(yīng)付款嗎？

這個(gè)回購(gòu)合同可以作為業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件的重要依據(jù)，從幾個(gè)方面分析： 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬未轉(zhuǎn)移：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品收入確認(rèn)需商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。有回購(gòu)條款時(shí)，若乙方在使用設(shè)備期間，設(shè)備毀損、價(jià)值變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)仍由你司承擔(dān)，就說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬未真正轉(zhuǎn)移，不滿足收入確認(rèn)條件。比如合同約定設(shè)備在租賃期內(nèi)出現(xiàn)損壞，由你司負(fù)責(zé)維修或承擔(dān)損失，這就體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移。 控制權(quán)未轉(zhuǎn)移：判斷是否確認(rèn)收入還要看企業(yè)是否已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶。若回購(gòu)條款使你司對(duì)設(shè)備在回購(gòu)前仍有一定控制權(quán)，如能決定設(shè)備的使用方式、使用地點(diǎn)等，也不能確認(rèn)收入。假設(shè)合同約定未經(jīng)你司同意，乙方不能將設(shè)備轉(zhuǎn)租給第三方，這表明你司對(duì)設(shè)備仍有控制權(quán)。 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)非銷售：回購(gòu)合同的存在，使該業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)更像是融資活動(dòng)或租賃活動(dòng)，而非單純銷售。如果回購(gòu)價(jià)格與原售價(jià)存在較大差異，且與市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)無(wú)關(guān)，更能說(shuō)明這一點(diǎn)。例如約定的回購(gòu)價(jià)格明顯低于或高于原售價(jià)，且與設(shè)備正常的市場(chǎng)折舊或增值情況不符，就暗示業(yè)務(wù)并非簡(jiǎn)單的銷售。 不過(guò)，僅依據(jù)回購(gòu)合同判斷還不夠，還需結(jié)合合同的具體執(zhí)行情況、雙方實(shí)際權(quán)利義務(wù)履行等多方面因素綜合考量。

老師，合同約定的回購(gòu)金額計(jì)算方式=原值100萬(wàn)-乙方收到的租金80萬(wàn)+乙方收益20萬(wàn)=40萬(wàn)。這個(gè)業(yè)務(wù)如果屬于融資性業(yè)務(wù)，以上的回購(gòu)金額是屬于高于原售價(jià)還是低于原售價(jià)呢。高于原售價(jià)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)和增值稅處理？低于原售價(jià)又如何進(jìn)行會(huì)計(jì)和增值稅的處理呢？請(qǐng)老師再幫我寫(xiě)一下。謝謝老師

在合同約定的回購(gòu)金額計(jì)算方式為 “原值 100 萬(wàn) - 乙方收到的租金 80 萬(wàn) = 20 萬(wàn)” 的情況下，回購(gòu)金額 20 萬(wàn)低于原售價(jià) 100 萬(wàn)。 回購(gòu)金額高于原售價(jià)的情況 會(huì)計(jì)處理： 出售時(shí)：收到款項(xiàng)借記 “銀行存款”，按售價(jià)貸記 “其他應(yīng)付款”，同時(shí)貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。例如，出售價(jià)格為 100 萬(wàn)，增值稅稅率為 13%，收到銀行存款 113 萬(wàn)，會(huì)計(jì)分錄為 “借：銀行存款 113；貸：其他應(yīng)付款 100，應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13”。 回購(gòu)期間：回購(gòu)價(jià)與原售價(jià)的差額作為融資費(fèi)用，在回購(gòu)期間內(nèi)按實(shí)際利率法或直線法攤銷計(jì)入 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”，同時(shí)增加 “其他應(yīng)付款”。假設(shè)回購(gòu)價(jià) 120 萬(wàn)，回購(gòu)期 10 個(gè)月，每月攤銷財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 萬(wàn)，會(huì)計(jì)分錄為 “借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2；貸：其他應(yīng)付款 2”。 回購(gòu)時(shí)：按回購(gòu)價(jià)借記 “其他應(yīng)付款”，借記 “應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記 “銀行存款”。 增值稅處理：出售時(shí)按售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，回購(gòu)時(shí)按回購(gòu)價(jià)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，差額作為增值稅應(yīng)納稅額的一部分。 回購(gòu)金額低于原售價(jià)的情況 會(huì)計(jì)處理： 出售時(shí)：收到的款項(xiàng)先確認(rèn)為負(fù)債，借記 “銀行存款”，按售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額貸記 “未確認(rèn)融資收益”，按售價(jià)貸記 “其他應(yīng)付款”，同時(shí)貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。 回購(gòu)期間：將售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額按合理方法攤銷，沖減 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”，借記 “未確認(rèn)融資收益”，貸記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 回購(gòu)時(shí)：借記 “其他應(yīng)付款”“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記 “銀行存款”。 增值稅處理：與回購(gòu)價(jià)高于原售價(jià)時(shí)的處理方式相同，出售時(shí)按售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，回購(gòu)時(shí)按回購(gòu)價(jià)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，差額作為增值稅應(yīng)納稅額的一部分。但在稅務(wù)處理上，由于售后回購(gòu)不被視為真正意義上的銷售，隨著融資費(fèi)用逐步攤銷，這部分成本可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除

首先感謝老師如此耐心的指導(dǎo)！謝謝！我剛翻閱了一下合同，我司銷售給乙方的合同里面有一條約定是乙方付款比例達(dá)到80%時(shí)設(shè)備的所有權(quán)歸乙方所有（已付足比例），同時(shí)約定了售后質(zhì)保期為2年（完全覆蓋了出租期間的質(zhì)量售后問(wèn)題，當(dāng)然非質(zhì)量問(wèn)題他是讓項(xiàng)目方來(lái)承擔(dān)的）。這樣的話是不是說(shuō)明我司銷售的設(shè)備所有權(quán)已經(jīng)完全轉(zhuǎn)移，不管是否另行簽訂了完工后與我司的回購(gòu)合同呢？，此項(xiàng)業(yè)務(wù)鏈（采購(gòu)-后銷售給乙方-再同乙方簽訂后期回購(gòu)合同）就是單純的銷售業(yè)務(wù)，以及后續(xù)的再?gòu)囊曳降蛢r(jià)購(gòu)回業(yè)務(wù)。是不是就是按正常的購(gòu)銷處理了。？？？

從合同約定看，當(dāng)乙方付款比例達(dá)到 80% 時(shí)設(shè)備所有權(quán)歸乙方，在乙方已付足該比例的情況下，通常認(rèn)為設(shè)備所有權(quán)已轉(zhuǎn)移給乙方。即便另行簽訂完工后與貴司的回購(gòu)合同，也不影響前期銷售時(shí)所有權(quán)已轉(zhuǎn)移這一事實(shí)。 這項(xiàng)業(yè)務(wù)鏈，前期銷售環(huán)節(jié)可按正常銷售業(yè)務(wù)處理，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。后續(xù)從乙方低價(jià)購(gòu)回，屬于新的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)按正常采購(gòu)流程進(jìn)行賬務(wù)處理，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的入賬價(jià)值等。 不過(guò)，在實(shí)際操作和稅務(wù)處理中，還需關(guān)注回購(gòu)合同的具體條款。若回購(gòu)價(jià)格不合理或存在其他特殊約定，有可能被認(rèn)定為融資性售后回購(gòu)等特殊業(yè)務(wù)，而非單純的購(gòu)銷業(yè)務(wù)。 此時(shí)，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理都會(huì)有所不同

老師，你說(shuō)的還需關(guān)注回購(gòu)合同的具體條款。。前面我也有提到，另行簽訂的設(shè)備回購(gòu)合同里面也約定了待乙方出租的項(xiàng)目完工時(shí)，我方負(fù)有到期回購(gòu)的約定這一條，還有合同里面的回購(gòu)金額計(jì)算方式是：設(shè)備原售價(jià)-乙方確認(rèn)能收到的出租設(shè)備的租金+乙方的收益=我司回購(gòu)的金額。。所以對(duì)于銷售合同約定達(dá)到80%付款所有權(quán)就轉(zhuǎn)移了，但另行簽訂的回購(gòu)合同這塊相關(guān)約定是不是融資性售后回購(gòu)了。因?yàn)槠陂g的價(jià)差比較大。比如原價(jià)100-實(shí)收的租金95萬(wàn)（租賃合同金額為暫定80萬(wàn)）+乙方收益20萬(wàn)=25萬(wàn)，就是說(shuō)100萬(wàn)的設(shè)備，一年期后我回購(gòu)金額就只有25萬(wàn)了，這個(gè)回購(gòu)價(jià)格是否會(huì)被認(rèn)定為價(jià)格不合理，而被認(rèn)定為融資性售后回購(gòu)呢。。

該交易很可能被認(rèn)定為融資性售后回購(gòu)。原因是回購(gòu)價(jià)格 25 萬(wàn)遠(yuǎn)低于原價(jià) 100 萬(wàn)，價(jià)差過(guò)大，不符合正常銷售交易的價(jià)格邏輯；同時(shí)回購(gòu)合同與乙方出租項(xiàng)目完工關(guān)聯(lián)，回購(gòu)金額計(jì)算與租金緊密相關(guān)，這些合同條款具有明顯的融資性特征。

老師，這就是我糾結(jié)的點(diǎn)。不知道如何做賬務(wù)稅務(wù)處理才能符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及稅務(wù)要求？？所以請(qǐng)老師以你的專業(yè)指導(dǎo)給我一個(gè)合理的處理方式。謝謝您!!!。。您看是以單純的購(gòu)銷來(lái)處理呢？？？還是做融資性售后回購(gòu)（回購(gòu)價(jià)低于售價(jià)）處理？。如果是售后回購(gòu)的話，回購(gòu)價(jià)低于售價(jià)，那100-25=75萬(wàn)，這個(gè)75萬(wàn)我上面看你寫(xiě)的是做到未確認(rèn)融資收益科目里面來(lái)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，這個(gè)金額這么大是否合理？還有就是這個(gè)75萬(wàn)需要繳增值稅不呢？再次感謝！