在填報A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》時，第一行“工資薪金支出”的賬載金額的確定需要根據(jù)企業(yè)的具體核算情況來分析，并不完全等同于“科目余額表里的本期發(fā)生貸方減期初余額貸方＋期末余額貸方”，以下是具體分析： 賬載金額的含義 賬載金額是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼等，也就是企業(yè)在會計核算中計入相關成本費用科目的工資薪金金額。 具體計算方法 一般情況： - 如果企業(yè)在會計核算中，應付職工薪酬科目下關于工資薪金的核算清晰準確，沒有跨期調整等特殊情況，賬載金額通常等于應付職工薪酬——工資科目（以下簡稱“應付職工薪酬” ）的貸方發(fā)生額本年累計數(shù)。 - 例如，企業(yè)每月計提工資時，會計分錄為“借：管理費用/生產成本等 貸：應付職工薪酬”，此時貸方發(fā)生額就是當月計提的工資薪金，全年貸方發(fā)生額累計數(shù)就是賬載金額。 考慮期初和期末余額情況： - 像您企業(yè)存在的情況，期初貸方余額是23年12月工資24年1月發(fā)放，期末貸方余額是24年12月工資2025年1月發(fā)放。這種情況下，賬載金額應該是本期計入成本費用的工資薪金金額，也就是本期貸方發(fā)生額。 - 不需要用“本期發(fā)生貸方減期初余額貸方＋期末余額貸方”來計算。因為期初貸方余額代表的是前期已經計提但尚未支付的工資，在前期已經計入了賬載金額；期末貸方余額是本期已經計提但尚未支付的工資，已經包含在本期貸方發(fā)生額中。如果按照“本期發(fā)生貸方減期初余額貸方＋期末余額貸方”計算，就會出現(xiàn)重復計算或錯誤計算的情況。 舉例說明 假設企業(yè)2024年應付職工薪酬——工資科目期初貸方余額為5萬元（2023年12月計提未發(fā)放工資 ），本期貸方發(fā)生額為100萬元（2024年每月計提的工資 ），期末貸方余額為6萬元（2024年12月計提未發(fā)放工資 ）。那么該企業(yè)2024年工資薪金支出的賬載金額就是100萬元，而不是100 - 5 + 6 = 101萬元。 綜上所述，A105050第一行工資薪金支出的賬載金額一般等于應付職工薪酬——工資科目的本期貸方發(fā)生額，要注意正確理解和處理期初、期末余額與本期發(fā)生額的關系，避免錯誤計算。