甲企業(yè)2021年稅前利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)與稅收之間差異包括：（1)國(guó)債利急收入500萬(wàn)元（②)稅款滯納金600萬(wàn)元(3)固定資產(chǎn)折1舊按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則200萬(wàn)，按稅法折舊金額為100萬(wàn)（4)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加60萬(wàn)元（5)售后服務(wù)預(yù)計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元(假定該企業(yè)以前年度未產(chǎn)生任何暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行抵扣，所得稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)不發(fā)生變化)（1）計(jì)算2021年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅（2）判斷暫時(shí)性差異（3）確定本期的遞延所得稅發(fā)生額（4）編制所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2×20年1月1日，甲公司購(gòu)入一塊土地的使用權(quán)，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付4000萬(wàn)元，1月10日開(kāi)始在該土地上自行建造廠房等工程，領(lǐng)用工程物資支出5000萬(wàn)元，工資費(fèi)用3000萬(wàn)元，用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用2000萬(wàn)元。該工程于2×20年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定土地使用權(quán)的使用年限為50年，無(wú)凈殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷，不考慮增值稅及其他稅費(fèi)。(2)甲公司于2×19年購(gòu)入土地建造自用的房屋建筑物時(shí)，由于開(kāi)發(fā)不及時(shí)2×20年而被責(zé)令繳納土地閑置費(fèi)用100萬(wàn)元。要求：(1)根據(jù)資料(1)，說(shuō)明甲公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制甲公司2×20年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料（2)，甲公司繳納的土地閑置費(fèi)用是否計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，說(shuō)明理由。

2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)生如下事項(xiàng):(1)2×20年1月1日,甲公司購(gòu)入一塊土地的使用權(quán),以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付4000萬(wàn)元,1月10日開(kāi)始在該土地上自行建造廠房等工程,領(lǐng)用工程物資支出5000萬(wàn)元,工資費(fèi)用3000萬(wàn)元,用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用2000萬(wàn)元。該工程于2×20年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定土地使用權(quán)的使用年限為50年,無(wú)凈殘值,采用直線法進(jìn)行攤銷,不考慮增值稅及其他稅費(fèi)。(2)甲公司于2×19年購(gòu)入土地建造自用的房屋建筑物時(shí),由于開(kāi)發(fā)不及時(shí)2×20年而被責(zé)令繳納土地閑置費(fèi)用100萬(wàn)元。要求:(1)根據(jù)資料(1),說(shuō)明甲公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,編制甲公司2×20年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2),甲公司繳納的土地閑置費(fèi)用是否計(jì)入開(kāi)發(fā)成本,說(shuō)明理由。

1）由于20×6年銷售業(yè)績(jī)未達(dá)到董事會(huì)制定的目標(biāo)，L公司于20×7年2月更換了公司負(fù)責(zé)銷售的副總經(jīng)理。公司董事會(huì)計(jì)劃20×7年度實(shí)現(xiàn)銷售收入在20×6年度的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)15%。公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。公司所處行業(yè)20×7年度平均銷售增長(zhǎng)率是10%。 （2）L公司的廣告費(fèi)用一直以來(lái)都是一筆不小的支出，20×7年開(kāi)始與國(guó)內(nèi)團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站合作，開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷，銷售量很大，而利潤(rùn)率非常低，但是給擴(kuò)大市場(chǎng)占有率奠定了基礎(chǔ)。 （3）L公司于20×7年11月3日收到法院通知，T公司狀告L公司侵犯其專利權(quán)。T公司認(rèn)為，L公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了T專利技術(shù)，要求L公司停止該項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，一次性支付專利使用費(fèi)80萬(wàn)元。截至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中。L公司根據(jù)案件的進(jìn)展情況和律師的意見(jiàn)，認(rèn)為很可能會(huì)發(fā)生賠償支出

.甲公司是一家咨詢公司，為增值稅一般納稅人，對(duì)外提供咨詢服務(wù)適用的增值稅稅率為6％。2020年甲公司通過(guò)競(jìng)標(biāo)贏得一個(gè)服務(wù)期為5年的客戶，該客戶每年年末支付含稅咨詢費(fèi)1908000元。為取得與該客戶的合同，甲公司聘請(qǐng)外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查支付相關(guān)費(fèi)用15000元，為投標(biāo)而發(fā)生的差旅費(fèi)10000元，支付銷售人員傭金60000元。甲公司預(yù)期這些支出未來(lái)均能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體盈利情況及個(gè)人業(yè)績(jī)等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎(jiǎng)金10000元。在本例中，甲公司因簽訂該客戶合同而向銷售人員支付的傭金屬于取得合同發(fā)生的增量成本，應(yīng)當(dāng)將其作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；甲公司聘請(qǐng)外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查發(fā)生的支出、為投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)以及向銷售部門經(jīng)理支付的年度獎(jiǎng)金（不能直接歸屬于可識(shí)別的合同）不屬于增量成本，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：