遞延所得稅資產(chǎn)怎么后續(xù)計(jì)量

遞延所得稅資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量需重點(diǎn)關(guān)注稅率調(diào)整、減值測(cè)試及會(huì)計(jì)處理調(diào)整。具體操作如下：

1、稅率調(diào)整

后續(xù)計(jì)量時(shí)采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)算，即使轉(zhuǎn)回期間不同，也不進(jìn)行折現(xiàn)處理。

2、減值測(cè)試

資產(chǎn)負(fù)債表日需復(fù)核遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，若未來期間無法通過應(yīng)納稅所得額充分抵扣可抵扣差異，需減記相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值。后續(xù)若可抵扣差異可實(shí)現(xiàn)，可相應(yīng)恢復(fù)賬面價(jià)值。

3、會(huì)計(jì)處理調(diào)整

若因稅率變動(dòng)或經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值低于零，需將剩余部分轉(zhuǎn)回至零，不可低于零值。

遞延所得稅如何計(jì)算？

遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

要注意的是，企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用，但以下情況除外：

某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益核算，而不是計(jì)入所得稅費(fèi)用。

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