遞延所得稅資產(chǎn)減值跡象判斷標準

遞延所得稅資產(chǎn)的減值條件判斷主要包括以下幾個方面：

1.企業(yè)管理層有明確的計劃減少或停止產(chǎn)生足夠應(yīng)稅利潤的經(jīng)營活動，導致未來期間很可能沒有足夠的應(yīng)納稅所得額來利用遞延所得稅資產(chǎn)。例如，企業(yè)可能因為市場環(huán)境變化、技術(shù)更新?lián)Q代等原因而決定縮減某項業(yè)務(wù)規(guī)模。

2.企業(yè)近期連續(xù)虧損且預計短期內(nèi)難以扭虧為盈，這意味著企業(yè)當前及可預見的將來可能缺乏足夠的盈利水平以實現(xiàn)遞延所得稅資產(chǎn)的價值。

3.稅法發(fā)生變化或者預期將發(fā)生重大改變，使得原先確認的遞延所得稅資產(chǎn)在未來期間內(nèi)無法得到充分利用。比如稅制改革導致稅率下降、稅收優(yōu)惠政策取消等情況都可能導致遞延所得稅資產(chǎn)的實際價值降低。

4.其他因素如經(jīng)濟形勢惡化、行業(yè)景氣度下滑等外部環(huán)境變化也可能影響到企業(yè)對未來應(yīng)納稅所得額的預測，進而影響到遞延所得稅資產(chǎn)的可回收性評估。

遞延所得稅如何計算？

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入合并當期損益的金額，不影響所得稅費用。

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