進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅的互抵分錄

一、購(gòu)進(jìn)原材料的借貸方分錄

在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)，由于原材料本身的成本中包含了應(yīng)付的進(jìn)項(xiàng)稅，因此需要記載原材料和應(yīng)納增值稅–進(jìn)項(xiàng)稅額的借方分錄，以及銀行存款或應(yīng)付賬款的貸方分錄。具體借貸方分錄如下：

借：原材料

借：應(yīng)納增值稅–進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

二、銷售時(shí)的借貸方分錄

在銷售時(shí)，企業(yè)需要將銷售金額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后，以銀行存款為借方分錄記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)納增值稅–銷項(xiàng)稅額的貸方分錄中。具體借貸方分錄如下：

借：銀行存款

借：應(yīng)收賬款(如果是賒銷)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)納增值稅–銷項(xiàng)稅額

三、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷項(xiàng)稅額的借貸方分錄

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷項(xiàng)稅額的方式有兩種，一種是借應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（進(jìn)/銷項(xiàng)稅額），貸應(yīng)交稅費(fèi)–未交增值稅；另一種是借應(yīng)交稅費(fèi)–未交增值稅，貸應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。其中，應(yīng)交增值稅（進(jìn)/銷項(xiàng)稅額）是公司已開具發(fā)票、但還未轉(zhuǎn)入發(fā)票銷售系統(tǒng)的銷售和采購(gòu)稅額，應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）是公司已經(jīng)執(zhí)行了銷售、采購(gòu)等業(yè)務(wù)，但是因?yàn)楦鞣N原因還沒開票或者票據(jù)被納稅人沖銷導(dǎo)致該筆應(yīng)交的增值稅還沒有轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)或者銷項(xiàng)明細(xì)中。

當(dāng)然，不同類型的企業(yè)，其所結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的方式也可能有所不同。

四、實(shí)際交納增值稅的借貸方分錄

實(shí)際交納增值稅時(shí)，需要借應(yīng)交稅費(fèi)–未交增值稅，貸銀行存款即可。具體借貸方分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)–未交增值稅

貸：銀行存款

哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣？

一、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

這是最常見的一種可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)納稅人從銷售方購(gòu)買貨物或接受勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，銷售方會(huì)開具增值稅專用發(fā)票，上面會(huì)明確注明增值稅額，這部分稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。

二、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

如果納稅人從海外進(jìn)口貨物，需要通過海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。此時(shí)，海關(guān)會(huì)開具進(jìn)口增值稅專用繳款書，上面注明的增值稅額同樣可以作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。

三、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，如果取得了增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，可以按照注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。如果未全部取得這些憑證，還可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

四、從境外單位或個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額

當(dāng)納稅人從境外單位或個(gè)人購(gòu)買服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，需要代扣代繳相應(yīng)的增值稅。此時(shí)取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，也可以作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。

需要注意的是，雖然上述幾種情況的進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣，但也有一些特殊規(guī)定和限制條件需要遵守。例如，如果購(gòu)進(jìn)的貨物或服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的。此外，如果取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額同樣不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)，務(wù)必嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

本文詳細(xì)介紹了進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅的互抵分錄怎么做，同時(shí)也講述了哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅的互抵分錄的具體做法應(yīng)如本文所講?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅主要包括從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額等等。