融資擔(dān)保費用會計分錄

融資擔(dān)保費實際發(fā)生時;

借:財務(wù)費用,

貸:銀行存款.

收到擔(dān)保費的會計分錄:

1、金融企業(yè)收到擔(dān)保費時:

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入科目)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2、非金融企業(yè)收到擔(dān)保費時:

借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入

金融企業(yè)或非金融企業(yè)收到擔(dān)保費,應(yīng)當(dāng)通過"其他業(yè)務(wù)收入"科目以及"應(yīng)交稅費"相關(guān)二級科目或"營業(yè)外收入"科目核算.其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動所取得的收入.營業(yè)外收入也稱為"營業(yè)外收益",指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入.

中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除是怎樣?

優(yōu)惠內(nèi)容:

自2016年1月1日起,對于符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)提取的以下準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除:

1.按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,同時將上年度計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入.

2.按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50%的比例計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,同時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入.

3.中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失,符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的,應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備,不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除.

享受條件:

符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu),必須同時滿足以下條件:

1.符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》(銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號)相關(guān)規(guī)定,并具有融資性擔(dān)保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證.

2.以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象,當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上(上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入).

3.中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%.

4.財政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件.

政策依據(jù):

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕22號)

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)第四條

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們關(guān)于融資擔(dān)保費用會計分錄說明.在融資的過程之中,會涉及到擔(dān)保費用,相應(yīng)的會計分錄就是可以根據(jù)上文來寫即可.注意,我們?nèi)绻覀冑J款公司給擔(dān)保企業(yè)支付擔(dān)保費用的話,是可以進行稅前扣除操作的.