土地成本抵減銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

按照允許抵扣的稅額沖減成本.《關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》(財(cái)會(huì)(2016)22號(hào))第二條第(三)款第1項(xiàng)規(guī)定:企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理.……待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,……,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目。

銷項(xiàng)稅額抵減會(huì)計(jì)分錄

增值稅帳務(wù)處理:發(fā)生銷售時(shí)

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)納增值稅-銷項(xiàng)稅額

購進(jìn)原材料時(shí)

借:原材料

借:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等)

貸:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

月末結(jié)轉(zhuǎn)

余額在貸方(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅

次月交納時(shí):

借:應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸:銀行存款

增值稅經(jīng)計(jì)算為多交

借:應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

收到退庫時(shí)(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需編制會(huì)計(jì)分錄):

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅

月末增值稅經(jīng)計(jì)算為期末留抵稅額的(余額在借方)，暫時(shí)就不用繳稅，也無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，待以后實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額大于留抵?jǐn)?shù)時(shí)(也就是以后月份)再納稅。

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