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2020年1月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，合同約定:該批產(chǎn)品將于兩年之后交貨，合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即A公司可以在兩年后交付產(chǎn)品時(shí)支付110.25萬(wàn)元，或者在合同簽訂時(shí)支付100萬(wàn)元，該合同的內(nèi)含利率為5%，A公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款;該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移。甲公司于2020年1月1日收到A公司支付的貨款。資料2:甲公司與D客戶訂立了一份非獨(dú)家軟件使用授權(quán)許可合同，有效期為三年，交易的對(duì)價(jià)為100萬(wàn)元。軟件為論文數(shù)據(jù)庫(kù)、法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)。合同和慣例都表明，甲公司需要持續(xù)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行更新，維護(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)的功能。資料3:甲公司與E客戶訂立一項(xiàng)提供咨詢服務(wù)的合同，服務(wù)的結(jié)果為向E客戶提供的專業(yè)意見(jiàn)。專業(yè)意見(jiàn)與E客戶特有的事實(shí)和情況相關(guān)。如果E客戶基于并非甲公司未能按承諾履約之外的其他原因終止該咨詢合同，合同要求E客戶按總合同價(jià)款的15%作出補(bǔ)償。假設(shè)上述金額均不包含增值稅，且不考慮增值稅的影響。要求:(1)根據(jù)資料1作出甲公司2020年1月1日至2021年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)處理。(2)根據(jù)資料2和資料3分析，簽訂的銷(xiāo)售合同是一段時(shí)間履約義務(wù)嗎？

2024-12-28 15:42

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職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2024-12-28 15:48

(1) 資料1相關(guān)會(huì)計(jì)處理： - 2020年1月1日： - 甲公司收到貨款，由于客戶選擇提前付款，具有融資性質(zhì)。此時(shí)確認(rèn)合同負(fù)債，合同負(fù)債以現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格100萬(wàn)元入賬。 - 借：銀行存款 100 - 貸：合同負(fù)債 100 - 2020年12月31日： - 確認(rèn)融資成分的影響，按照5%的內(nèi)含利率計(jì)算利息。利息金額=100×5% = 5（萬(wàn)元）。 - 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 - 貸：合同負(fù)債 5 - 2021年12月31日： - 首先確認(rèn)融資成分的影響，此時(shí)合同負(fù)債余額為105萬(wàn)元，利息金額=105×5% = 5.25（萬(wàn)元）。 - 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5.25 - 貸：合同負(fù)債 5.25 - 產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移，確認(rèn)收入。 - 借：合同負(fù)債 110.25 - 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110.25 (2) 資料2和資料3履約義務(wù)分析： - 資料2：甲公司與D客戶訂立的軟件使用授權(quán)許可合同屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。因?yàn)楹贤蛻T例表明甲公司需要持續(xù)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行更新，維護(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)的功能，這意味著客戶在整個(gè)合同期間內(nèi)都能從中受益，且甲公司在履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且甲公司在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)，滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的條件。 - 資料3：甲公司與E客戶訂立的提供咨詢服務(wù)合同屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。雖然專業(yè)意見(jiàn)與E客戶特有的事實(shí)和情況相關(guān)，但如果E客戶基于并非甲公司未能按承諾履約之外的其他原因終止合同，合同要求E客戶按總合同價(jià)款的15%作出補(bǔ)償，表明甲公司在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)，滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的條件。