明白了明白了，太感謝了老師?。?！然后還想問一下，想要編制11月合并報(bào)表的話，要怎么做抵消和調(diào)整分錄呢？金額也不太清楚怎么計(jì)算，兩家公司沒有關(guān)聯(lián)交易的情況下

對(duì)于?4?月?15?日取得的?51%?股權(quán)，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資和投資收益，調(diào)整分錄為： 借：長期股權(quán)投資?-?損益調(diào)整?()?萬元 貸：投資收益?()?萬元 對(duì)于?9?月受讓的股權(quán)（總共?49%），應(yīng)按照持股期間（9?-?11?月）子公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額調(diào)整，假設(shè)?9?-?11?月子公司凈利潤為??萬元（同樣需要根據(jù)子公司利潤表計(jì)算），調(diào)整分錄為： 借：長期股權(quán)投資?-?損益調(diào)整?()?萬元 貸：投資收益?()?萬元 抵消母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益 子公司?11?月所有者權(quán)益總額假設(shè)為??萬元，抵消分錄為： 借：股本（子公司賬面金額） 資本公積（子公司賬面金額） 盈余公積（子公司賬面金額） 未分配利潤（子公司賬面金額） 貸：長期股權(quán)投資（母公司賬面金額） 少數(shù)股東權(quán)益?()?萬元 抵消母公司投資收益和子公司利潤分配 假設(shè)子公司當(dāng)年利潤分配金額為??萬元（包括提取盈余公積等），抵消分錄為： 借：投資收益（母公司按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益金額） 少數(shù)股東損益?()?萬元 貸：利潤分配?-?提取盈余公積（子公司賬面金額） 利潤分配?-?應(yīng)付股利（子公司賬面金額） 未分配利潤（子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤?-?已分配利潤）

老師好厲害，還想再問一下4月15的這個(gè)調(diào)整分錄金額是按照4月利潤表中本年累計(jì)的凈利潤來計(jì)算嗎？然后9-11月調(diào)整的金額如果凈利潤核算下來是負(fù)數(shù)的話是相反分錄嗎？

對(duì)的 是這樣 2.理解正確

謝謝老師，還想再問一下，如果只是簡(jiǎn)單的兩表科目相加合并，最終合并報(bào)表所有者權(quán)益體現(xiàn)的是母子公司相加的結(jié)果嗎？

同學(xué)你好 對(duì)的，是這樣

就是比如母公司是2000萬的實(shí)收資本，子公司是25萬的實(shí)收資本，簡(jiǎn)單相加合并后合并表的實(shí)收資本是2025萬？是這個(gè)意思嗎

子公司的實(shí)收資本是母公司投資的吧

這個(gè)不能合并，是抵消的

子公司的實(shí)收資本是原先子公司的股東實(shí)繳的金額，那是需要把長期股權(quán)投資和實(shí)收資本抵消掉嗎

對(duì)的，這個(gè)需要抵消

他倆之間的收入成本也要抵消 還有疑問你繼續(xù)追問，我明天早上回答你

好的好的，謝謝老師，還想問一下像您上面寫的借長期股權(quán)投資26.366 貸其他應(yīng)付款26.366，如果對(duì)方并沒有做其他應(yīng)收款26.366，那這個(gè)其他應(yīng)付款還需要抵消嗎

從合并報(bào)表角度來看，這筆分錄中的 “其他應(yīng)付款” 屬于母子公司之間的內(nèi)部往來。雖然對(duì)方?jīng)]有記錄 “其他應(yīng)收款”，但在合并報(bào)表層面還是需要進(jìn)行抵消，原因是從集團(tuán)整體角度，這種內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)關(guān)系并不存在實(shí)際的對(duì)外經(jīng)濟(jì)利益流入或流出。如果不抵消，會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)整體的負(fù)債虛增。

那這種情況下其他應(yīng)付款的抵消分錄怎么寫呢？然后合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)指的是1.1的數(shù)據(jù)還是購買日的數(shù)據(jù)呢？上述這種0元受讓的情況，按您昨天說的會(huì)計(jì)處理后，如果母公司后續(xù)實(shí)際注資了，是按照實(shí)際支付的金額增加長期股權(quán)投資嗎？謝謝老師

子公司要有其他應(yīng)收款的 不然賬上對(duì)不起來了

子公司的其他應(yīng)收款對(duì)應(yīng)的科目應(yīng)該做哪個(gè)呢

子公司的其他應(yīng)收款對(duì)應(yīng)的科目應(yīng)該做哪個(gè)呢

與母公司或關(guān)聯(lián)方的往來款 如果子公司的其他應(yīng)收款是與母公司或其他關(guān)聯(lián)方之間的資金拆借往來，對(duì)應(yīng)的科目在母公司或關(guān)聯(lián)方可能是?“其他應(yīng)付款”。 例如，子公司借給母公司資金，子公司記賬為?“借：其他應(yīng)收款?-?母公司，貸：銀行存款”；母公司記賬為?“借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款?-?子公司”。 員工借款等情況 當(dāng)子公司的其他應(yīng)收款是員工借款時(shí)，對(duì)應(yīng)科目通常是?“庫存現(xiàn)金”?或?“銀行存款”。比如員工因出差等原因向公司借款，子公司記賬為?“借：其他應(yīng)收款?-?員工姓名，貸：庫存現(xiàn)金?/?銀行存款”。 押金、保證金等業(yè)務(wù) 如果是支付的押金、保證金等形成的其他應(yīng)收款，對(duì)應(yīng)的科目可能是?“銀行存款”。例如，子公司為租賃場(chǎng)地支付保證金，記賬為?“借：其他應(yīng)收款?-?保證金，貸：銀行存款”。 代墊款項(xiàng) 子公司代其他單位或個(gè)人支付款項(xiàng)形成的其他應(yīng)收款，對(duì)應(yīng)的科目可能是?“銀行存款”。例如，子公司代供應(yīng)商支付運(yùn)輸費(fèi)，記賬為?“借：其他應(yīng)收款?-?供應(yīng)商，貸：銀行存款”，之后向供應(yīng)商收回代墊款項(xiàng)時(shí)，再?zèng)_減其他應(yīng)收款。

不是的老師，我是想問像昨天說的母公司收購子公司股權(quán)，但尚未支付購買價(jià)款，母公司是借長期股權(quán)投資 貸其他應(yīng)付款， 這種情況子公司應(yīng)該借 其他應(yīng)收款 貸什么科目呢？ 然后做合并表的時(shí)候合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)是1.1的數(shù)據(jù)還是購買日的數(shù)據(jù)呢？另外，如果母公司0元受讓子公司股權(quán)之后，后續(xù)有實(shí)際注資，是根據(jù)實(shí)際注資的金額直接借長期股權(quán)投資 貸銀行存款嗎