1. 計算企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費用金額 廣告費扣除限額=5000*15% = 750（萬元），實際發(fā)生廣告費800萬元。 所以企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費用金額為750萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額800 - 750=50萬元。 2. 計算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費金額以及調(diào)整額 業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=50*60% = 30萬元。 銷售收入的5‰ = 5000*5‰=25萬元。 所以企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為25萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50 - 25 = 25萬元。 3. 計算企業(yè)所得稅前可以扣除的財務(wù)費用 向其他企業(yè)借款利息支出，在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可扣除。 可扣除的利息費用=600*5.5% = 33萬元。 實際發(fā)生利息600*10% = 60萬元。 所以企業(yè)所得稅前可以扣除的財務(wù)費用為100-(60 - 33)=73萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60 - 33 = 27萬元。 4. 計算企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出金額 向供貨商支付違約金10萬元可以扣除。 稅款滯納金2萬元不得扣除。 公益性捐贈扣除限額=年度利潤總額*12%。 會計利潤=5000 + 6-(2000 + 80)-(970)-(580)-(100)-50 =5006 - 2080-970 - 580-100 - 50 =1226萬元。 公益性捐贈扣除限額=1226*12% = 147.12萬元，實際公益性捐贈10萬元可以扣除。 直接向某小學(xué)捐贈5萬元不得扣除。 所以企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出金額為10 + 10 = 20萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2+5 = 7萬元。 5. 計算企業(yè)所得稅前可以扣除的工資和三項經(jīng)費 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以加計扣除100\%，即可以扣除的工資總額=500 + 25=525萬元。 工會經(jīng)費扣除限額=500*2% = 10萬元，實際撥繳20萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20 - 10 = 10萬元。 職工福利費扣除限額=500*14% = 70萬元，實際發(fā)生100萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100 - 70 = 30萬元。 職工教育經(jīng)費扣除限額=500*8% = 40萬元，實際發(fā)生30萬元，可以全額扣除。 所以三項經(jīng)費合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10+30 = 40萬元。 6. 計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額=5000+6-(2000 + 80)-750-(580 - 25)-(73)-(20)+50 + 25+27+7+40 =5006-2080 - 750-555-73 - 20+50+25+27+7+40 =1607萬元。 應(yīng)納稅額=1607*25% = 401.75萬元。