甲企業(yè)為居民企業(yè)企業(yè)適用25%企業(yè)所得稅稅率，2023年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，取得投資收益6萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入4萬(wàn)元,直接投資于其他上市的居民企業(yè)滿12個(gè)月取得紅利2萬(wàn)元);(2)銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加80萬(wàn)元;(3)銷(xiāo)售費(fèi)用970萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)800萬(wàn)元;(4)管理費(fèi)用580萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元;(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向其他企業(yè)借款600萬(wàn)元，并按利率10%支付利息(銀行同期同類(lèi)貸款利率5.5%);(6)營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中向供貨商支付違約金10萬(wàn)元，向稅務(wù)局支付2020年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)5萬(wàn);(7)計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)，其中企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資為25萬(wàn)元。撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)，發(fā)生職工福利費(fèi)100萬(wàn)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)。要求:按照下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為合計(jì)金額:(1)計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用金額;(2)計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額以及調(diào)整額;(3)計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣
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我們有三個(gè)公司，一個(gè)用品公司，成立了一年多了，小規(guī)模，主要做改裝車(chē)，宿營(yíng)車(chē)改裝。出納，不小心把這個(gè)公司給升為了一般納稅人，剛好，老板又要銷(xiāo)售底盤(pán)車(chē)，好像廠家要求要一般納稅人才可以，就弄巧成拙了， 今年9月份。又注冊(cè)了一個(gè)，一般納稅人公司，專(zhuān)門(mén)賣(mài)中國(guó)重汽的輕客車(chē)，這是第二個(gè)公司，10月份，又成立了一個(gè)小規(guī)模公司，為了開(kāi)改裝車(chē)的普票，成立的小規(guī)模公司，三個(gè)公司。實(shí)際的老板，是三個(gè)男老板，用品和汽車(chē)銷(xiāo)售都是一個(gè)法人，是這其中一個(gè)老板的老婆。最后成立的一個(gè)公司，找了一個(gè)法人，出納做收支日?qǐng)?bào)表，報(bào)銷(xiāo)的，或者直接采購(gòu)改裝車(chē)要用的配件，隔三差五要從公司提取備用金，到一個(gè)實(shí)際男老板用他的名字辦的出納卡里面，
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1. 計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用金額 廣告費(fèi)扣除限額=5000*15% = 750（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)800萬(wàn)元。 所以企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用金額為750萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額800 - 750=50萬(wàn)元。 2. 計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額以及調(diào)整額 業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=50*60% = 30萬(wàn)元。 銷(xiāo)售收入的5‰ = 5000*5‰=25萬(wàn)元。 所以企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為25萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50 - 25 = 25萬(wàn)元。 3. 計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用 向其他企業(yè)借款利息支出，在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可扣除。 可扣除的利息費(fèi)用=600*5.5% = 33萬(wàn)元。 實(shí)際發(fā)生利息600*10% = 60萬(wàn)元。 所以企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為100-(60 - 33)=73萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60 - 33 = 27萬(wàn)元。 4. 計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額 向供貨商支付違約金10萬(wàn)元可以扣除。 稅款滯納金2萬(wàn)元不得扣除。 公益性捐贈(zèng)扣除限額=年度利潤(rùn)總額*12%。 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000 + 6-(2000 + 80)-(970)-(580)-(100)-50 =5006 - 2080-970 - 580-100 - 50 =1226萬(wàn)元。 公益性捐贈(zèng)扣除限額=1226*12% = 147.12萬(wàn)元，實(shí)際公益性捐贈(zèng)10萬(wàn)元可以扣除。 直接向某小學(xué)捐贈(zèng)5萬(wàn)元不得扣除。 所以企業(yè)所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額為10 + 10 = 20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2+5 = 7萬(wàn)元。 5. 計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以加計(jì)扣除100\%，即可以扣除的工資總額=500 + 25=525萬(wàn)元。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500*2% = 10萬(wàn)元，實(shí)際撥繳20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20 - 10 = 10萬(wàn)元。 職工福利費(fèi)扣除限額=500*14% = 70萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100 - 70 = 30萬(wàn)元。 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500*8% = 40萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，可以全額扣除。 所以三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10+30 = 40萬(wàn)元。 6. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額=5000+6-(2000 + 80)-750-(580 - 25)-(73)-(20)+50 + 25+27+7+40 =5006-2080 - 750-555-73 - 20+50+25+27+7+40 =1607萬(wàn)元。 應(yīng)納稅額=1607*25% = 401.75萬(wàn)元。