甲企業(yè)為居民企業(yè)企業(yè)適用25%企業(yè)所得稅稅率，2023年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)銷售收入5000萬元，取得投資收益6萬元(其中國債利息收入4萬元,直接投資于其他上市的居民企業(yè)滿12個月取得紅利2萬元);(2)銷售成本2000萬元，銷售稅金及附加80萬元;(3)銷售費用970萬元，其中廣告費800萬元;(4)管理費用580萬元，其中業(yè)務招待費50萬元;(5)財務費用100萬元，其中向其他企業(yè)借款600萬元，并按利率10%支付利息(銀行同期同類貸款利率5.5%);(6)營業(yè)外支出50萬元，其中向供貨商支付違約金10萬元，向稅務局支付2020年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款10萬元，直接向某小學捐贈5萬;(7)計入成本費用的實發(fā)工資總額500萬，其中企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資為25萬元。撥繳職工工會經(jīng)費20萬，發(fā)生職工福利費100萬，發(fā)生職工教育經(jīng)費30萬。要求:按照下列順序回答問題，每問均為合計金額:(1)計算企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費用金額;(2)計算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費金額以及調(diào)整額;(3)計算企業(yè)所得稅前可以扣

2024-12-09 04:45

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2024-12-09 05:12

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齊紅老師解答 2024-12-09 05:18

1. 計算企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費用金額廣告費扣除限額=5000*15% = 750（萬元），實際發(fā)生廣告費800萬元。所以企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費用金額為750萬元，應調(diào)增應納稅所得額800 - 750=50萬元。 2. 計算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費金額以及調(diào)整額業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%=50*60% = 30萬元。銷售收入的5‰ = 5000*5‰=25萬元。所以企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費金額為25萬元，應調(diào)增應納稅所得額50 - 25 = 25萬元。 3. 計算企業(yè)所得稅前可以扣除的財務費用向其他企業(yè)借款利息支出，在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可扣除。可扣除的利息費用=600*5.5% = 33萬元。實際發(fā)生利息600*10% = 60萬元。所以企業(yè)所得稅前可以扣除的財務費用為100-(60 - 33)=73萬元，應調(diào)增應納稅所得額60 - 33 = 27萬元。 4. 計算企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出金額向供貨商支付違約金10萬元可以扣除。稅款滯納金2萬元不得扣除。公益性捐贈扣除限額=年度利潤總額*12%。會計利潤=5000 + 6-(2000 + 80)-(970)-(580)-(100)-50 =5006 - 2080-970 - 580-100 - 50 =1226萬元。公益性捐贈扣除限額=1226*12% = 147.12萬元，實際公益性捐贈10萬元可以扣除。直接向某小學捐贈5萬元不得扣除。所以企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出金額為10 + 10 = 20萬元，應調(diào)增應納稅所得額2+5 = 7萬元。 5. 計算企業(yè)所得稅前可以扣除的工資和三項經(jīng)費企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以加計扣除100\%，即可以扣除的工資總額=500 + 25=525萬元。工會經(jīng)費扣除限額=500*2% = 10萬元，實際撥繳20萬元，應調(diào)增應納稅所得額20 - 10 = 10萬元。職工福利費扣除限額=500*14% = 70萬元，實際發(fā)生100萬元，應調(diào)增應納稅所得額100 - 70 = 30萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額=500*8% = 40萬元，實際發(fā)生30萬元，可以全額扣除。所以三項經(jīng)費合計應調(diào)增應納稅所得額10+30 = 40萬元。 6. 計算應納稅所得額和應納稅額應納稅所得額=5000+6-(2000 + 80)-750-(580 - 25)-(73)-(20)+50 + 25+27+7+40 =5006-2080 - 750-555-73 - 20+50+25+27+7+40 =1607萬元。應納稅額=1607*25% = 401.75萬元。