一、確認(rèn)視同銷售情形 房地產(chǎn)企業(yè)常見的視同銷售情形包括： 將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等。 二、確定視同銷售收入 按公允價(jià)值確定 房地產(chǎn)企業(yè)的視同銷售收入應(yīng)按照開發(fā)產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。公允價(jià)值的確定方法可以參考同期同類房屋的市場(chǎng)銷售價(jià)格。例如，如果房地產(chǎn)企業(yè)將一套開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利，該房屋市場(chǎng)售價(jià)為 100 萬元，那么視同銷售收入應(yīng)為 100 萬元。 填寫納稅申報(bào)表 在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，將視同銷售收入填寫在《A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》中。 具體操作是在 “視同銷售收入” 欄次填寫相應(yīng)金額。如果是用于職工福利，就在 “（六）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售收入” 行填寫 100 萬元。 三、確定視同銷售成本 成本核算 同時(shí)要確定視同銷售成本。假設(shè)上述用于職工福利的房屋開發(fā)成本為 60 萬元，那么視同銷售成本為 60 萬元。 填寫納稅申報(bào)表 在《A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》中，在 “視同銷售成本” 欄次填寫 60 萬元。 四、納稅調(diào)整 計(jì)算納稅調(diào)整額 納稅調(diào)整額 = 視同銷售收入 - 視同銷售成本。以上述例子，納稅調(diào)整額 = 100 - 60 = 40 萬元。 填寫納稅申報(bào)表 在《A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中，根據(jù)具體的視同銷售情形，在對(duì)應(yīng)的行次填寫納稅調(diào)整額 40 萬元。 五、特殊考慮 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額 房地產(chǎn)企業(yè)還需要在《A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》中填報(bào) “房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額” 相關(guān)內(nèi)容。 包括銷售未完工產(chǎn)品的收入、預(yù)計(jì)毛利額、實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅等內(nèi)容的填報(bào)，這部分與視同銷售業(yè)務(wù)的填報(bào)相對(duì)獨(dú)立，但同屬該明細(xì)表內(nèi)容。